Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела <...>, письмо и по вопросу обложения подоходным налогом с граждан стоимости благотворительной помощи, которая предоставляется <...> и порядка уведомления налоговых органов о суммах выплаченной благотворительной помощи ее приобретателям по установленной форме (ф. N 2) сообщает следующее.

Законом Украины, принятым Верховной Радой Украины 7 декабря 2000 года N 2136 "О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" относительно налогообложения благотворительной помощи" (далее - Закон), который вступил в силу со дня опубликования (опубликован 18.01.2001 г. в газете "Урядовый курьер" N 9), подпункт "і" пункта 1 статьи 5 упомянутого Декрета изложен в новой редакции, в связи с чем в совокупный налогооблагаемый доход, полученный гражданами в период, за который осуществляется обложение подоходным налогом с граждан, не включается стоимость целевой и нецелевой благотворительной, в том числе гуманитарной помощи (далее - благотворительная помощь), которая поступает в виде денежных средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, предоставленной услуги) в пользу лиц при установленных этим подпунктом условиях от благотворительных организаций, определенных этим же подпунктом.

В частности, в совокупный налогооблагаемый доход граждан не включается целевая благотворительная помощь на общую сумму (стоимость) ее предоставления для возмещения расходов приобретателя благотворительной помощи на оплату стоимости лечения (с учетом указанных в этой части ограничений), в том числе на приобретение лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, возмещение расходов на питание и устройство на ночлег лиц, не имеющих жилья, в учреждениях, которые предоставляют такие услуги, возмещение расходов на содержание и социальную адаптацию инвалидов и престарелых граждан в учреждениях, предназначенных для такого содержания и социальной адаптации.

Под термином "возмещение расходов" следует понимать осуществление благотворительной организацией оплаты (предоставление других видов компенсаций) стоимости товаров (работ, услуг) в пользу лиц, непосредственно предоставляющих такие товары (работы, услуги) приобретателям благотворительной помощи в указанных случаях. Такое возмещение расходов может осуществляться как за счет денежных средств (имущества) такой благотворительной организации, так и за счет денежных средств (имущества), поступивших в такую благотворительную организацию в пользу отдельного приобретателя благотворительной помощи. При этом использование денежных средств (имущества), которые поступили в благотворительную организацию в пользу отдельного приобретателя благотворительной помощи, на другие потребности не разрешается.

При предоставлении целевой благотворительной помощи не предусмотрено представление благотворительными организациями в налоговые органы сведений (по ф. N 2) о стоимости полученной благотворительной помощи ее приобретателями.

Кроме того, в совокупный налогооблагаемый доход граждан - приобретателей благотворительной помощи в периоде, за который осуществляется обложение подоходным налогом, не включается также нецелевая благотворительная помощь, предоставляемая ее приобретателям, которые имеют доходы ниже официально установленного месячного уровня прожиточного минимума в расчете на каждого приобретателя и являются: безработными, пенсионерами, лицами из многодетных семей, инвалидами, лицами, признанными недееспособными, детьми-сиротами, лицами, получающими жилищные субсидии, лицами, которые имеют статус беженцев или являются лицами из числа депортированных народов, в размерах, не превышающих размер прожиточного минимума (с учетом их дохода из других источников) за соответствующий месяц. При получении такой нецелевой благотворительной помощи приобретатель должен подать в благотворительную организацию заявление с указанием суммы своего дохода за соответствующий месяц (кроме безработных, пенсионеров и детей-сирот, которые получают доходы из одного источника или их не получают), а благотворительная организация должна выслать в налоговый орган по месту налоговой регистрации приобретателя справку о сумме предоставленной благотворительной помощи в порядке, определенном Декретом о подоходном налоге с граждан.