Державна податкова адміністрація України надсилає для вивчення та застосування у практичній роботі "Методичні рекомендації щодо порядку визначення сум податку на прибуток підприємств та авансових внесків податку на прибуток, що підлягають нарахуванню до сплати у державний та місцевий бюджети у 1998 році", розроблені відповідно до Закону України від 10 лютого 1998 року N 98/98-ВР "Про внесення змін до статті 22 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та постанови Кабінету Міністрів України від 19 березня 1998 року N 335 "Про затвердження Порядку визначення суми податку на прибуток підприємств, одержаного за рахунок зміни понижуючого коефіцієнта з 0,7 до 0,6 при застосуванні норм амортизації у 1998 році, та спрямування зазначених коштів до Державного бюджету України".

У встановленому вищевказаними Методичними рекомендаціями порядку всі податкові органи повинні терміново провести цільову перевірку поданої за I квартал 1998 року податкової звітності щодо правильності визначення податку на прибуток, який підлягає зарахуванню окремо у державний та місцевий бюджети і здійснити перерахунок неправильно визначених платником сум податку, а також вжити заходів по забезпеченню надходження донарахованих сум у державний бюджет.

Результати перерахунку та сплати податку у державний та місцевий бюджети повідомте 05.05.98 р. Головному управлінню прямих податків у порядку, встановленому наказом Державної податкової адміністрації України від 06.04.98 р. N 166.

1. Податок на прибуток підприємства (надалі - податок) та авансові внески податку на прибуток (надалі - авансові внески) платник податку визначає і відображає у загальновстановленому порядку:

у відповідних деклараціях про прибуток: підприємства (рядки 43, 44), банківської установи (рядки 44, 45), страховика (рядки 35, 36), підприємства, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції (рядок 47);

у повідомленні про результати розрахунку авансових внесків (рядок 3).

2. Відображені по вищезазначених рядках суми підлягають розподілу до сплати у державний та місцевий бюджети і у картках особового рахунка платника податку на прибуток відповідно N 4 ДБ та N 4 МБ не відображаються.

3. Одночасно з розрахунком податку або авансового внеску визначається сума, на яку збільшилася величина цього податку або авансового внеску внаслідок зміни понижуючого коефіцієнта норм амортизації з 0,7 до 0,6 (надалі - приріст податку "Sп", приріст авансового внеску "Sа") і шляхом порівняння "Sп" із загальною сумою податку, нарахованого за весь відповідний податковий період (надалі - "П") та "Sа" із сумою авансового внеску за відповідний місяць (надалі - "А") - здійснюється розподіл величин "П" та "А" до сплати у державний та місцевий бюджети. При цьому:

якщо "П" або "А" дорівнює нулю, або якщо об'єкт оподаткування має від'ємне значення, то розподіл не проводиться (оскільки відсутній об'єкт розподілу);

якщо "П" або "А" менше відповідно "Sп" або "Sа", то сума "П" або "А" у повному розмірі підлягає зарахуванню до державного бюджету (так як вся ця сума утворилася за рахунок зміни понижуючого коефіцієнта норм амортизації з 0,7 до 0,6);

якщо "П" або "А" дорівнює або перевищує відповідно "Sп" або "Sа", то до державного бюджету підлягає зарахуванню вся сума приросту "Sп" або "Sа", а до місцевого бюджету - різниця ("П" - "Sп" або "А" - "Sа").

4. Величина приросту "Sп" або "Sа" визначається згідно з підпунктами 1-4 розділів II, III, IV, V Порядку визначення суми податку на прибуток підприємств, одержаного за рахунок зміни понижуючого коефіцієнта з 0,7 до 0,6 при застосуванні норм амортизації у 1998 році та спрямування зазначених коштів до Державного бюджету України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 19.03.98 р. N 335.

"Sп" визначається за даними відповідного податкового періоду (I квартал, півріччя, 9 місяців, рік), а "Sа" - за даними відповідного місяця (січень, лютий, квітень, травень, липень, серпень, жовтень, листопад).

Розрахунки приросту "Sп" та "Sа" до податкового органу не подаються і зберігаються у платника податку разом зі звітною документацією.

5. Одержаний за цими розрахунками результат відображається:

сума "Sп" - у відповідних додатках до декларацій про прибуток: підприємства - "М", банківської установи - "I", страховика - "А", підприємства, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції - "М" по вписаних рядках (відповідно: 34.7, 7, 8, 34.7) записом:

"приріст податку "S", одержаний внаслідок зміни понижуючого коефіцієнта норм амортизації з 0,7 до 0,6";

сума "Sа" - у повідомленні про результати розрахунку авансових внесків по вписаному рядку 4 записом:

"приріст авансового внеску "S", одержаний внаслідок зміни понижуючого коефіцієнта норм амортизації з 0,7 до 0,6".

6. Визначені за наслідками розподілу суми (згідно із пунктом 3 цих рекомендацій) використовуються для проведення розрахунку податку або авансового внеску, що підлягає нарахуванню до сплати (зменшення) у державний та місцевий бюджети.

Одержані за цим розрахунком суми підлягають відображенню:

- у відповідних деклараціях про прибуток (підприємства, банківської установи, страховика, підприємства, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції) по вписаних рядках записом:

рядок (відповідно 47, 48, 38, 50):

"підлягає нарахуванню:

а) у державний бюджет

б) у місцевий бюджет

рядок (відповідно 48, 49, 39, 51):

"підлягає зменшенню:

а) у державний бюджет

б) у місцевий бюджет

- у повідомленні про результати розрахунку авансових внесків, яке подається податковому органу згідно із пунктом 16.7 статті 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" за формою, затвердженою наказом ДПА України від 04.08.97 р. N 279, по вписаному рядку 5 записом:

"підлягає нарахуванню:

а) у державний бюджет

б) у місцевий бюджет

Вказані у зазначених рядках суми підлягають відображенню у відповідних картках N 4 ДБ та N 4 МБ особового рахунка платника податку на прибуток.