Державна податкова адміністрація України розглянула запит стосовно застосування положень статті 22 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень (надалі - Конвенція), яку було укладено 12 січня 1993 року, і повідомляє наступне.

З метою уникнення подвійного оподаткування Конвенція встановлює дві категорії правил.

По-перше, стосовно різних видів доходів, як вони визначені в статтях з 6 по 22, відповідні права оподаткування держави-джерела і держави-резиденції. Стосовно деяких видів доходу і майна, виключне право оподаткування надається одній із договірних держав. Друга договірна держава, таким чином, не може оподатковувати податком ці види доходів і подвійне оподаткування уникається. Як правило, виключне право оподаткування надається країні резиденції. У разі інших статей доходу і майна право оподаткування не є виключним. Стосовно трьох видів доходу (дивіденди, проценти і роялті), незважаючи на право обох держав оподатковувати ці види доходу, сума податку, що стягується державою-джерелом, обмежена ставкою податку, визначеною Конвенцією.

По-друге, в міру того, як ці положення дають державі джерела повне або обмежене право оподаткування, держава резиденції повинна усунути подвійне оподаткування (стаття 24) відповідно до свого законодавства.