Государственная налоговая администрация Украины, рассмотрев ваше письмо относительно налогообложения доходов, получаемых в Украине резидентами США, Грузии, Молдовы от предоставления консультационных услуг, сообщает.

В отношениях с США, Грузией, Молдовой в вопросах налогообложения являются действующими соответственно Конвенция между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений по налогам на доходы и капитал, Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений, Конвенция между Правительством Украины и Правительством Грузии об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений по налогам на доход и на имущество.

Статья 14 "Независимые личные услуги" перечисленных Конвенций об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений касается профессиональных услуг и в целом деятельности независимого характера и включает промышленную и коммерческую деятельность, а также профессиональные услуги, предоставляемые в рамках работы по найму. Основной принцип налогообложения независимой личной деятельности состоит в праве страны резиденции облагать налогом доходы от такой деятельности, кроме случая, когда доход приписывается фиксированной базе, которую плательщик налога имеет в стране-источнике, то есть в стране предоставления таких услуг.

Любой такой доход, приписанный фиксированной базе, облагается налогом в стране-источнике, и страна резиденции должна предоставить скидку по данному налогу согласно статье 24 "Устранение двойного налогообложения" упомянутых Конвенций методом кредита по иностранному налогу.

Налогообложение доходов от предоставления зависимых личных услуг регулируется статьей 15 упомянутых Конвенций, применяемой только к доходам физических лиц и включающей заработную плату, жалованье и другие подобные типы вознаграждений. Общий принцип налогообложения такого вида доходов состоит в праве страны, в которой предоставляются зависимые личные услуги (источник дохода), облагать налогами данные доходы, однако налогообложение по источнику дохода ограничивается вознаграждением за работу по найму в стране источника.