ДПА України розглянула лист Управління тилу щодо питання нарахування податкових зобов'язань з отриманої 23.12.97 р. від шовкового комбінату та не оплаченої камуфльованої тканини, яка після 01.10.98 р. повертається споживачем постачальнику, і повідомляє таке.

Відповідно до ст. 9 Указу Президента України від 07.08.98 р. N 857/98 "Про деякі зміни в оподаткуванні" платники ПДВ станом на 01.10.98 р. повинні були здійснити одноразовий перерахунок сум податкових зобов'язань і податкового кредиту за товарами (роботами, послугами), відвантаженими (виконаними, наданими) або отриманими, розрахунки в оплаті яких не приведено до 01.10.98 р. Порядок проведення зазначеного перерахунку встановлено наказом ДПА України від 08.10.98 р. N 468 "Про одноразовий перерахунок сум податкових зобов'язань і податкового кредиту з податку на додану вартість", який зареєстровано в Мін'юсті України 19.10.98 р. за N 669/3109.

Таким чином, зазначена операція з поставки від шовкового комбінату до Управління тилу камуфльованої тканини, щодо якої не було проведено розрахунків, повинна була бути врахована у зазначеному вище перерахунку. Результат одноразового перерахунку (збільшення або зменшення податкових зобов'язань) повинен був бути відображений у податкових деклараціях як продавця камуфльованої тканини, так і її споживача.

А тому у разі проведення операції з повернення зазначеної камуфльованої тканини між постачальником та споживачем слід провести перерахунок податкових зобов'язань та податкового кредиту відповідно до порядку, передбаченого п. 4.5 ст. 4 Закону України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість".

Порядок проведення перерахунку податкових зобов'язань і податкового кредиту затверджено наказом ДПА України від 30.05.97 р. N 165, який зареєстровано в Мін'юсті України 23.06.97 р. за N 233/2037.

З метою правильного та двостороннього відображення в податковій звітності результатів коригування ДПА в областях встановити контроль за правильністю проведення зазначеної операції.