ДПА України розглянула лист ТОВ та повідомляє.

Відповідно до п.18.3 ст.18 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" у редакції Закону від 22.05.97 р. N 283/97-ВР (далі - Закон) у разі укладення договорів, які передбачають здійснення оплати товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що розташовані в офшорних зонах, чи при здійсненні розрахунків через таких нерезидентів або через їх банківські рахунки, незалежно від того, чи здійснюється така оплата (в грошовій або іншій формі) безпосередньо або через інших резидентів чи нерезидентів, витрати платників податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг) включаються до складу їх валових витрат у сумі, що становить 85% від оплаченої вартості цих товарів (робіт, послуг).

Таким чином, при придбанні товарів (робіт, послуг) у нерезидентів, що розташовані в офшорних зонах, валові витрати покупця-резидента збільшуються на суму, що становить 85% вартості цих товарів (робіт, послуг) у той податковий період, протягом якого відбувалась оплата таких товарів (робіт, послуг).

Разом з тим пп.7.10.12 ст.7 Закону встановлено, що для визначення доходів і витрат відповідних звітних періодів від операцій з оперативного лізингу (оренди) застосовуються пп.7.10.3 - 7.10.8 цієї статті без застосування норми пп.7.10.9. Тобто у разі здійснення операцій з оперативного лізингу (оренди) п.18.3 ст.18 Закону застосовується з урахуванням положень пп.7.10.12 ст.7 Закону, який встановлює особливі правила відображення в податковому обліку сум нарахованої орендної плати як орендодавцем, так і орендарем.