1. Якими нормативними актами податковим органам надане право на застосування санкцій у вигляді стягнення пені, передбаченої Законом України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті"?

1. Згідно із Законом України від 07.05.96 р. N 184/96-ВР "Про внесення змін та доповнень до Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" державні податкові інспекції вправі за наслідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену статтею 4 цього Закону.

2. В переважній більшості випадків банк українського експортера не має прямих кореспондентських відносин із банком іноземного покупця, і розрахунки між ними здійснюються не прямо, а через третій іноземний банк, який за свої послуги стягує на свою користь невелику комісію із суми переказу. Чи правомірним є стягнення пені у разі ненадходження на рахунок українського експортера валюти у розмірі комісії такого стороннього банку-кореспондента, через який здійснюються розрахунки між українським експортером та іноземним покупцем?

2. У разі, коли банк українського експортера не має прямих кореспондентських відносин із банком іноземного покупця і розрахунки між ними здійснюються не прямо, а через третій іноземний банк, який за свої послуги стягує на свою користь комісію із суми переказу, то згідно із Законом України від 23.09.94 р. N 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" на цю суму потрібно нараховувати пеню тому, що на валютний рахунок резидента в уповноваженому банку України повинна надійти валютна виручка в розмірі митної (фактурної) вартості експортованої продукції. Для запобігання зазначеної пені потрібно при укладанні контрактів передбачати, що витрати, пов'язані з перерахуванням валютної виручки, несе іноземний покупець.

3. Значна частина зовнішньоторговельних договорів купівлі-продажу товарів при експорті укладається комісіонерами-резидентами за дорученням комітентів.

До комісіонера чи до комітента мають застосовуватись санкції у разі надходження частини валютної виручки та порушення термінів розрахунків за експортним контрактом, укладеним комісіонером за дорученням та за рахунок комітента?

3. Що стосується третього запитання, то воно може розглядатись у кожному конкретному випадку, оскільки залежить від умов контракту як між резидентами комітентом і комісіонером, так і між резидентом і нерезидентом, хто є власником продукції, хто здійснює митне оформлення, на чий валютний рахунок повинна надійти валютна виручка та інше.