ДПА України розглянула лист щодо оподаткування ПДВ операцій з продажу дослідно-конструкторських робіт, оплату за які передбачалося здійснити з держбюджету, а фактично проведено розрахунок зустрічною поставкою майна, і повідомляє таке.

Підпунктом 5.1.22 ст. 5 Закону України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" для операцій з оплати вартості фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які здійснюються за рахунок Держбюджету України, передбачено пільговий порядок оподаткування ПДВ.

Поряд з цим слід зазначити, що у разі проведення розрахунків із зазначених операцій у будь-якій іншій, ніж грошова, формі така операція згідно із Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" вважається бартерною, і за такою операцією відповідно до вимог ст. 12 Указу Президента України від 07.08.98 р. N 857/98 ПДВ нараховується за повною ставкою.

А тому у разі здійснення оплати вартості виконаних дослідницько-конструкторських робіт шляхом зустрічної поставки товарів (робіт, послуг) на такі дослідницько-конструкторські роботи нараховується ПДВ за ставкою 20 %. При цьому зустрічна поставка товарів (робіт, послуг) повинна здійснюватися на суму заборгованості за виконані роботи, збільшену на суму нарахованого ПДВ.

Датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ за операціями з продажу дослідно-конструкторських робіт, оплату за які передбачалося здійснити за рахунок коштів держбюджету, а фактично проведено розрахунок зустрічною поставкою майна, у цьому випадку буде або дата зміни договірних умов розрахунків з грошової на бартерну, або дата зустрічної поставки майна залежно від того, яка подія настала раніше.

Одночасно повідомляємо, що на запит ДККБ була надана аналогічна відповідь.