ГНА Украины рассмотрела письмо о правомерности обложения НДС ООО, которое приобрело специальный торговый патент и одновременно являлось плательщиком НДС, и сообщает.

Как свидетельствуют данные ГНИ ООО было зарегистрировано плательщиком НДС с 22.09.97 г. (N свидетельства 06270003) и представляло отчетность в налоговый орган и проводило расчеты с бюджетом по этому налогу. В то же время ООО был выдан специальный торговый патент сроком действия с 01.10.98 г. по 10.09.99 г., который был продлен до 09.09.2000 г.

ООО 06.01.2000 г. было направлено письмо в ГНИ и подано заявление с просьбой об исключении его из Реестра плательщиков НДС. Однако по этому заявлению ООО было отказано в исключении его с учета плательщиков НДС. И только по заявлению, которое было подано 14.06.2000 г., ООО 05.07.2000 г. было исключено из Реестра плательщиков НДС.

По результатам документальной проверки ООО по итогам деятельности в IV квартале 1999 г. и I и II кварталах 2000 года был доначислен НДС на сумму 1405 грн. (в этих 3-х отчетных периодах ООО представляло в налоговый орган декларации с нулевыми значениями объемов операций по продаже товаров (работ, услуг), тогда как ООО фактически выполняло работы по изготовлению металлопродукции).

Заявление об исключении из Реестра плательщиков НДС ООО было подано в налоговый орган только 06.01.2000 г.. то есть после завершения отчетного периода (IV квартал 1999 г.). Как свидетельствует информация, ООО на операции по предоставлению услуг с потребителей таких услуг не взыскивало НДС и "входящие" суммы НДС не включало в налоговый кредит, а поэтому в случае подтверждения таких фактов ГНА Украины считает, что отсутствуют основания для начисления НДС.

Что касается доначисленных сумм НДС за I и II кварталы 2000 года, то учитывая то, что по поданному заявлению от 06.01.2000 г. ООО в 10-дневный срок после его подачи могло быть исключено из Реестра плательщиков НДС при условии, что им уплачены все установленные налоги и платежи, ГНА Украины обязует ГНА в области принять окончательное решение о начисленных суммах по НДС за I и II кварталы 2000 года. При этом учесть обстоятельства наличия налоговых накладных на операции по приобретению потребителями услуг, предоставленных ООО, и возможного включения ими в налоговый кредит сумм НДС по этим услугам (или отсутствия у таких потребителей налоговых накладных, что не повлияло на размер налогового кредита).