Законом Украины от 23.03.96 г. N 98/96-ВР "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", с изменениями и дополнениями к нему, объектом правового регулирования определена торговая деятельность за наличные средства, а также с использованием других форм расчетов и деятельность по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса и бытовых услуг.

Согласно вышеуказанному Закону субъекты предпринимательской деятельности (юридические и субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица), которые приобрели торговый патент, имеют право заниматься определенными этим Законом видами предпринимательской деятельности. Наряду с этим Законом предусмотрена возможность приобретения специального торгового патента, который удостоверяет право субъекта предпринимательской деятельности на особый порядок налогообложения.

В частности, статьей 7-1 этого Закона определено, что субъект предпринимательской деятельности, который приобрел специальный торговый патент, не уплачивает налог на добавленную стоимость и другие налоги и сборы. Практическое применение нормы "не уплачивает налог на добавленную стоимость" без законодательного уточнения или конкретизации невозможно, поскольку налог на добавленную стоимость является специфическим налогом, который у одного и того же плательщика при проведении им операций по продаже и приобретению товаров (работ, услуг) учитывается как уплаченный поставщикам, так и полученный от потребителей. А поэтому возникает вопрос, что имеется в виду в статье 7-1, не уплачивается ли поставщикам при приобретении либо продаже товаров на сторону или вообще не уплачивается в бюджет. При этом независимо от того, на каком этапе будет применяться понятие "не уплачивает налог на добавленную стоимость", обязательному определению подлежит вопрос относительно источника возмещения входного налога на добавленную стоимость. Ведь приобретение товаров такими субъектами предпринимательской деятельности не ограничивается одним поставщиком, а осуществляется у широкого круга продавцов, и налог на добавленную стоимость должен уплачиваться по цене приобретения материальных ценностей и основных фондов.