Статтею 12 Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" встановлено, що громадяни зобов'язані до 1 березня 1997 року подати до податкових органів за місцем постійного проживання декларацію про суму сукупного доходу, одержаного у 1996 році як за основним, так і не основним місцем роботи, і сплачені (утримані) протягом звітного року суми прибуткового податку з громадян.

Разом з цим серед осіб, які мають зобов'язання щодо подання декларації, є такі, що не можуть вчасно їх виконати за різних поважних обставин, зокрема: у зв'язку з перебуванням за кордоном України, у плаванні на морських чи річкових суднах у складі команди (екіпажу) таких суден, у місцях позбавлення волі за вироком суду, або у лікувальних закладах на стаціонарному лікуванні та через інші обставини непереборної сили.

Приймаючи до уваги ці поважні причини, які не врегульовані діючим законодавством, Державна податкова адміністрація України просить, як виняток, дозволити таким громадянам виконати зобов'язання щодо подання декларації у місячний термін після закінчення зазначених обставин без притягнення до адміністративної відповідальності за неподання ними декларації до 1 березня 1997 року, якщо вони документально підтверджують наявність об'єктивних перешкод.