1. Підприємство купує у громадян товарно-матеріальні цінності (цукор, паливно-мастильні матеріали) за однобічними актами закупівлі, в яких не вказуються паспортні дані продавця. Чи стягується з підприємства прибутковий податок та пеня?

Відповідно до ст.20 Декрету "Про прибутковий податок з громадян" неутримані, утримані не повністю або несвоєчасно, а також не перераховані до бюджету суми податку, що підлягають сплаті, стягуються у безспірному порядку податковими органами з підприємств, установ і організацій, що виплачували доходи громадянам, за рахунок власних коштів цих підприємств, крім того за неподання до податкових органів за місцем проживання цих громадян довідки за ф.N 2 відповідно до статті 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" службові особи підприємств, установ та організацій притягаються податковими органами до адміністративної відповідальності у вигляді штрафу в розмірі трьох мінімальних місячних заробітних плат, а за ті ж дії, вчинені повторно протягом року, - в розмірі п'яти мінімальних місячних заробітних плат.

2. Підприємці подають до податкових інспекцій як документи, що підтверджують витрати, акти закупівлі, угоди та договори купівлі-продажу без зазначення в них паспортних даних та юридичної адреси продавця. Чи можна податковим інспекціям на підставі таких документів виключати витрати?

Ні, оскільки дані таких угод не можуть бути перевірені.

3. Підприємство безготівково перераховує ресторану кошти на харчування своїх працівників. Замість цього ресторан на цю суму видає працівникам продукти харчування. Чи оподатковуються такі суми?

Такі суми підлягають оподаткуванню. Не оподатковуються лише суми, які підприємства спрямовують на здешевлення харчування своїх працівників у підприємствах харчування, що перебувають на їх балансі.

4. Автомобіль знаходиться на балансі підприємства, а оформлений у ДАІ на приватну особу - працівника цього підприємства. Чи включається вартість автомобіля до оподатковуваного доходу цього працівника?

Така реєстрація є протизаконною, оскільки згідно з чинним законодавством автомобіль не може одночасно мати двох власників (юридичну та фізичну особи). Придбання за рахунок коштів підприємства атомобіля та оформлення його у власність працівника є наданням додаткових матеріальних благ цьому працівнику за рахунок коштів підприємства, тому згідно ст.8 Декрету "Про прибутковий податок з громадян" вартість автомобіля підлягає оподаткуванню у складі оподатковуваного доходу цього працівника у тому місяці, коли автомобіль зареєстровано на його ім'я.

5. Як оподатковувати вартість навчання, яка сплачується підприємствами, за:

а) своїх працівників, яких направлено на навчання у зв'язку з виробничою необхідністю (курси підвіщення кваліфікації, навчання у середніх спеціальних і вищих навчальних закладах);

б) громадян, які не мають на даному підприємстві основного місця роботи;

в) працівників, які за власним бажанням навчаються у різних учбових закладах, на курсах тощо;

г) плата за проходження (здачу) мінімуму за новими правилами дорожнього руху.

а) не оподатковується лише за оплату курсів підвищення кваліфікації;

б) оподатковується за ставкою 20 відсотків;

в) оподатковується у складі сукупного оподатковуваного доходу працівників того місяця, коли проводиться перерахування сум на навчання;

г) те ж, що і по пункту "в". Виняток складають випадки, коли у штаті підприємства є посада водія і гроші сплачуються саме за того працівника, який її займає.

6. Як оподатковувати доходи громадян України, одержувані ними від заготівельних організацій за здавання березового соку, лісових ягід, грибів, лікарських рослин?

Підприємства, які виплачують такі доходи, направляють до податкових інспекцій за місцем проживання громадян відомості за ф.N 2. Податкові інспекції провадять оподаткування таких громадян відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" та листа ГДПІ України від 14.04.93 року N 36-31.

7. Чи підлягає оподаткуванню доход, який фізична особа отримала від колективного сільського господарства за умовами договору про відгодівлю худоби (птиці, кролів та ін.)?

Оскільки зазначена худоба (птиця, кролі та ін.) вирощується в особистому підсобному господарстві, доходи, одержані громадянами від цієї діяльності, не включаються до сукупного оподатковуваного доходу.

8. Як оподатковувати доходи фермерів та членів селянських (фермерських) господарств?

Згідно із Законом України від 20 грудня 1991 року "Про селянське (фермерське) господарство" із змінами, внесеними до нього Законом України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про селянське (фермерське) господарство" від 22 червня 1993 року, ці господарства після їх реєстрації набувають статус юридичної особи, тому оподаткування прибутку (доходу) цих господарств здійснюється у порядку, встановленому законодавством для сільськогосподарських підприємств. У тому разі, коли членам цього господарства нараховується заробітна плата, прибутковий податок з виплачуваних сум утримується на загальних підставах.

9. Як оподатковуються у складі сукупного річного оподатковуваного доходу дивіденди, одержувані громадянами - засновниками і учасниками підприємств за акціями та внаслідок розподілу прибутку (доходу)?

При проведенні розрахунків прибуткового податку по сукупному оподатковуваному доходу за рік суми одержаних дивідендів враховуються у складі сукупного оподатковуваного річного доходу платника для визначення і надання належних йому пільг.

ПРИКЛАД: За даними поданої чорнобильцем ІІ категорії декларації за 1993 рік його річний сукупний оподатковуваний доход за місцем основної роботи становив 4506700 крб. (в тому числі за грудень - 1010000 крб.). Крім того, він отримав у грудні 1993 року 1900500 крб. дивідендів не за місцем основної роботи, з яких було утримано 285075 крб. прибуткового податку за ставкою 15%. За 4-й період 1993 року перерахунок прибуткового податку провадиться таким чином:

1. Визначається сума сукупного оподатковуваного доходу за 4-й період: 1010000 + 1900500 = 2910500 крб.

2. Сукупний оподатковуваний доход зменшується на розмір 10 неоподатковуваних мінімумів заробітної плати, тобто не оподатковується 1200000 крб., які складаються з 1010000 крб. заробітної плати і 190000 крб. - частки дивідендів (1010000 + + 190000 = 1200000 ).

3. Сума дивідендів, яка залишається після надання пільг, тобто 1710000 крб., оподатковується за ставкою 15%. Прибутковий податок з цієї суми становить 256500 крб.

4. У 4-му періоді з цього платника було утримано 285075 крб. прибуткового податку, а по перерахунку слід утримати 256500 крб. До повернення за 4-й період йому належить 28575 крб. (285075 - - 256500 ) прибуткового податку.

10. Як провадиться остаточний річний перерахунок податку громадянам, які працювали на підземних роботах і, крім того, отримували протягом року доходи з інших джерел не за місцем основної роботи?

Визначається сукупний оподатковуваний доход. З нього виключаються доходи, які одержані за місцем основної роботи і підлягають пільговому оподаткуванню. Решта доходу оподатковується за прогресивною шкалою.

ПРИКЛАД: За 4-й період 1993 року шахтар за місцем основної роботи отримав 3,2 млн.крб. заробітної плати. З них було утримано 308000 крб. прибуткового податку за ставкою 10%. Крім того, у грудні він не за місцем основної роботи отримав 1,7 млн.крб., з яких було утримано 340 тис.крб. податку за ставкою 20%. Усього утримано прибуткового податку 648000 крб.

Перерахунок у податковій інспекції за цей період по сукупному оподатковуваному доходу 4900000 крб. (3200000 + 1700000 крб.) провадиться таким чином:

Усього прибутковий податок по перерахунку становить 968000 крб. З платника за 4-й період слід доутримати 320000 крб. (968000 - 648000) прибуткового податку.

11. Як провести кінцевий перерахунок податку колгоспнику, який у 1993 році отримав які-небудь доходи не за основним місцем роботи?

На загальних підставах.

12. Чи підлягає оподаткуванню прибутковим податком різниця між державною закупівельною ціною або собівартістю продукції та ціною за якою сільськогосподарськи підприємства продають її своїм чи колишним працівникам?

Куплена працівниками сільськогосподарських підприємств сільгосппродукція та продукція її переробки, а також різниця між державною закупівельною ціною чи собівартістю продукції і ціною, за якою підприємства своїм чи колишнім працівникам оподаткуванню прибутковим податком не підлягає.

13. Чи оподатковуються доходи фізичних осіб від реалізації продукції, одержаної в рахунок оплати праці, зокрема, за пільговими цінами (цукор)?

До сукупного оподатковуваного доходу громадян - працівників сільськогосподарських підприємств не включаються суми, одержані від реалізації продукції, отриманої та купленої в рахунок оплати праці, державним хлібоприймальним та зернопереробним підприємством Мінсільгосппроду України.

Доходи зазначених громадян, одержані ними від продажу натуральної продукції іншим підприємствам, організаціям, зокрема, Укоопспілці, включаються до складу їх оподатковуваного доходу у вигляді різниці між реалізаційною ціною та ціною, за якою вони були включені для оподаткування заробітної плати, в разі отримання цієї продукції у вигляді натуральної оплати праці, чи ціною, сплаченою працівниками за викуплену ними продукцію в рахунок оплати праці.

Про суми виплат громадянам, які мають постійне місце проживання в Україні, від продажу підприємствам, установам, організаціям і фізичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності зазначеної продукції надсилається довідка ф. N 2 податковим інспекціям за місцем проживання громадян.

14. Чи звільняються від оподаткування суми дивідендів за акціями та внаслідок розподілу прибутку, які спрямовуються у джерела їх нарахування та виплати на придбання нових акцій?

Так, звільняються, незалежно від місця отримання дивідендів (за місцем основної чи не за місцем основної роботи)

15. Громадяни, на яких поширюється пільгове оподаткування згідно з ст.6 Декрету "Про прибутковий податок з громадян" за основним місцем роботи отримують ще і дивіденди. Чи слід при утриманні прибуткового податку з сукупного місячного доходу (при проведенні остаточних річних перерахунків) поширювати розмір пільг на суму дивідендів?

На дивіденди згідно з п.7.4 Інструкції "Про прибутковий податок з громадян" (приклад 1) пільги поширюються тільки при проведенні річного перерахунку.

16. Чи надаються пільги по прибутковому податку громадянам, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" щодо доходів, одержаних не за місцем основної роботи, в тому числі по сумах дивідендів?

Статтею 23 Закону України "Про Державний бюджет України на 1994 рік" передбачено, що сукупний оподатковуваний доход зазначених громадян зменшується до 15 неоподатковуваних мінімумів. Статтею 6 Декрету "Про прибутковий податок з громадян" передбачено, що зменшення оподатковуваного доходу при утриманні прибуткового податку провадиться тільки за місцем основної роботи.