Пунктом 2 статті 4 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 14-92 "Про податок на добавлену вартість" передбачено, що при обміні на території України товарами (роботами, послугами) власного виробництва, при передачі безоплатно або з частковою оплатою, оподатковуваний оборот обчислюється, виходячи з рівня державних фіксованих та регульованих цін (тарифів) або середніх вільних цін і тарифів по підприємству, що включають фактичну собівартість і прибуток на подібні товари (роботи, послуги).

Враховуючи вищезазначене, при реалізації покупцям сільськогосподарської продукції нижче собівартості податок на добавлену вартість повинен справлятися на загальних підставах.

З введенням в дію Закону України "Про податок на додану вартість" зазначена норма втратила чинність і базою оподаткування для обчислення розміру суми податку на додану вартість є договірна (контрактна) вартість продукції.