Питання 26. Чи допускається подання уточненого одноразового перерахунку податкових зобов'язань і податкового кредиту станом на 01.10.98 р.?

Відповідь. Уточнений одноразовий перерахунок може бути поданий платником податку тільки з письмовим поясненням причин уточнення і прийнятий податковою інспекцією тільки після проведення повної документальної перевірки такого платника та підтвердження актом документальної перевірки необхідності проведення уточнення показників.

При цьому не дозволяється прийняття уточнених одноразових перерахунків після кінцевої дати проведення одноразового перерахунку, визначеної Указом Президента України від 07.08.98 р. N 857/98 "Про деякі зміни в оподаткуванні", - після 1 липня 1999 року.

Питання 27.

1. Чи можливо внести зміни у залишки товарів, відвантажених та не оплачених станом на 01.10.97 р., та перенести уточнюючу суму до нового одноразового перерахунку станом на 1 жовтня 1998 року, якщо у платника проведено повернення товару?

2. Виникають питання у зв'язку з прийняттям одноразового перерахунку. Зокрема, це відноситься до операцій з повернення продукції, відвантаженої до 01.10.98 р. Незрозуміло, як бути у випадку, коли відвантажені до 1 жовтня товари повертаються підприємству після 01.10.98 р., у той час як вони вже були включені до податкових зобов'язань за одноразовим перерахунком.

3. Якщо платник припустився помилки при складанні одноразового перерахунку станом на 01.10.98 р. і самостійно її виявив, який порядок виправлення (чи можна приймати уточнений розрахунок)?

Відповідь. Проведення одноразового перерахунку станом на певну дату - на 01.10.97 р. чи на 01.10.98 р. - це фіксація стану розрахунків платника за придбані та продані товари (роботи, послуги). Внесення змін до зафіксованого стану розрахунків свідчить або про неуважність чи недбалість платника, або ж про зумисну спробу змінити зафіксований стан розрахунків. У зв'язку з цим будь-яке внесення платником змін до встановлених на визначену дату залишків товарів чи інших показників одноразового перерахунку повинно підтверджуватися даними повної документальної перевірки платника, можливо навіть з проведенням зустрічних перевірок. Щодо операцій з повернення після дати проведення одноразового перерахунку товару, відвантаженого до дати проведення такого перерахунку, то подібна операція відображається в загальновстановленому порядку, незалежно від того, чи здійснювався між відвантаженням і поверненням товару одноразовий перерахунок. Для цього наказом ДПА України від 30.05.97 р. N 165 передбачено видачу/отримання кожною із сторін коригування до податкової накладної, а в податковій звітності заповнюється додаток 2 до податкової декларації та рядки 8 чи 16 податкової декларації (залежно від змісту операції - отримання чи відвантаження товару, який повертається).

Питання 29. До одноразового перерахунку станом на 1 жовтня 1998 року в податкові зобов'язання повинні включатися отримані до 01.10.97 р. аванси (попередня оплата), за які станом на 01.10.98 р. не проведено відвантаження товарів (робіт, послуг). Якщо аванси отримані на роботи, що звільнені від оподаткування ПДВ відповідно до Закону України "Про податок на додану вартість", де вони повинні бути відображені, то чи включати їх до одноразового перерахунку?

Відповідь. Аванси, отримані на роботи, що звільнені від оподаткування ПДВ відповідно до Закону України "Про податок на додану вартість", до одноразового перерахунку не включаються. Суми податкових зобов'язань і податкового кредиту визначаються платниками відповідно до вимог п.7.3, 7.4 та 7.5 Закону (п.4 Порядку проведення одноразового перерахунку сум податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ), тобто лише за тими операціями, які підлягають оподаткуванню і за якими станом на 01.10.98 р. змінився порядок визначення дати виникнення податкових зобов'язань і податкового кредиту.

Питання 30. Як повинна бути відображена в одноразовому перерахунку станом на 01.10.98 р. та в декларації з ПДВ вартість відвантажених товарів, повернутих у жовтні 1998 року?

Відповідь. Операції з повернення після дати проведення одноразового перерахунку товару, відвантаженого до дати проведення такого перерахунку, у самому одноразовому перерахунку не відображаються. Подібна операція відображається в загальновстановленому порядку, незалежно від того, чи здійснювався між відвантаженням і поверненням товару одноразовий перерахунок. Для цього наказом ДПА України від 30.05.97 р. N 165 передбачено видачу/отримання кожною із сторін коригування до податкової накладної, а в податковій звітності заповнюється додаток 2 до податкової декларації та рядки 8 чи 16 податкової декларації (залежно від змісту операції - отримання чи відвантаження товару, який повертається).

Питання 35. Згідно зі ст.11 Указу Президента України особи, зареєстровані платниками податку при здійсненні операцій за готівку, можуть обрати спосіб визначення дати виникнення податкових зобов'язань. Визначення способу буде здійснено з початку нового календарного року, тобто у IV кв. 1998 року момент визначення податкових зобов'язань буде у загальновстановленому порядку, а з 01.01.99 р. підприємство обере касовий метод. Чи буде здійснено ще один перерахунок? Що робити з перерахунком станом на 01.10.98 р. який вже здано?

Відповідь. Незалежно від того, чи обере підприємство метод визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту за касовим методом чи за методом нарахування, одноразовий перерахунок станом на 01.10.98 р. проводиться у загальновстановленому порядку, оскільки на вказану дату право вибору нікому не надавалося.

Платник податку, який має право обрати спосіб визначення дати виникнення податкових зобов'язань і податкового кредиту, починаючи з 01.10.99 р., повинен не пізніше ніж за 30 календарних днів до початку нового календарного року, тобто до 01.12.98 р., подати до податкової інспекції (адміністрації) заяву довільної форми, в якій вказати, який саме спосіб визначення дати виникнення податкових зобов'язань і податкового кредиту ним обрано. Термін вибору встановлений ст.11 Указу Президента України від 07.08.98 р. N 857/98 "Про деякі зміни в оподаткуванні".