Державна податкова адміністрація України з питань щодо порядку обчислення податку на прибуток юридичними особами при застосуванні окремих норм Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" та Положення про порядок реалізації, обліку торгових патентів і контролю за їх використанням, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 травня 1996 року N 563, роз'яснює.

Згідно із вищевказаними Законом України та Положенням нарахований до сплати податок на прибуток суб'єкта підприємницької діяльності чи структурного (відокремленого) підрозділу, одержаний від здійснення операцій, що підлягають патентуванню, зменшується на суму внесеної вартості торгового патенту за відповідний звітний період.

Оскільки підприємства, за винятком нерезидентів та інших підприємств, визначених чинним законодавством, у першому і другому місяці поточного кварталу здійснюють авансові внески податку на прибуток, то на суму сплаченої вартості торгового патенту за відповідний звітний період розмір цих внесків також зменшується.

У зв'язку із застосуванням вищезазначених норм при складанні декларації про прибуток підприємства, розрахунку суми податку на прибуток та довідки про фактично одержаний прибуток за перший і другий місяці поточного кварталу і розмір авансового внеску виникає необхідність у внесенні додаткових даних.

Зокрема для визначення оподатковуваного прибутку, одержуваного від операцій, що підлягають патентуванню, слід у декларації про прибуток підприємства по відповідних показниках, зокрема таких як виручка (валовий доход) від реалізації продукції (робіт, послуг), витрати, що відносяться на собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг), прибуток від реалізації продукції, балансовий прибуток додатково вказати види діяльності, що підлягають патентуванню:

- від здійснення операцій з роздрібної торгівлі;

- від здійснення операцій з торгівлі готівковими валютними цінностями;

- від здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу.

Оскільки окремі пункти декларації мають дані щодо здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу, включаючи і доходи від оренди та інших видів використання майна для потреб грального бізнесу, то з метою визначення фінансового результату лише від здійснення операцій, що підлягають патентуванню, слід окремо вказати: "в тому числі від здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу".

У розрахунку суми податку на прибуток на підставі даних про фактично сплачену плату за торговий патент за звітний період необхідно в графах "за даними платника" та "за даними податкової адміністрації" вказати суми, що сплачені за торговий патент, які в подальшому використовуються для обчислення належного до сплати податку на прибуток.

Для визначення суми податку на прибуток у розрахунку прибуток, що підлягає оподаткуванню за базовою ставкою 30 відсотків, одержуваний від діяльності, що не патентується, і від діяльності, що патентується, зокрема від здійснення операцій з роздрібної торгівлі та від операцій з торгівлі готівковими валютними цінностями, показується окремо.

Для визначення податку на прибуток, що оподатковується за ставкою 60 відсотків, у розрахунку слід із загальної суми оподатковуваного прибутку також виділити окремо прибуток, одержуваний від здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу.

У довідці про фактично одержаний прибуток за перший і другий місяці поточного кварталу і розмір авансового внеску при заповненні рядків, що стосуються балансового прибутку, який оподатковується за базовою ставкою 30 відсотків, а також за підвищеною ставкою 60 відсотків, слід в тому числі виділити суми фактично одержуваного прибутку від діяльності, що підлягає патентуванню (по видах діяльності).

У зв'язку з тим, що при визначенні авансового внеску податку на прибуток за відповідний звітний період враховується сума сплаченої вартості торгового патенту, додатково показуються дані про суми сплаченої вартості торгового патенту по видах діяльності, що підлягає патентуванню.

Загальна сума авансового внеску, що належить до сплати обчислюється з урахуванням зменшення авансового внеску податку на прибуток на зазначені суми вартості торгового патенту.

Приклади щодо заповнення окремих рядків декларації про прибуток підприємства, розрахунку суми податку на прибуток та довідки про фактично одержаний прибуток за перший і другий місяці поточного кварталу і розмір авансового внеску у зв'язку із застосуванням норм Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" (із внесеними змінами і доповненнями) додаються.

Доведіть зазначене до підпорядкованих податкових адміністрацій.