Відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (стаття 1) платниками прибуткового податку (суб'єктами оподаткування) в Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

Зазначеним Декретом установлено ряд пільг по прибутковому податку. Зокрема, стаття 5 визначає суми виплат громадянам, що не включаються до сукупного оподатковуваного доходу, і статтею 6 передбачені суми, на які зменшується сукупний оподатковуваний доход громадян. Таким чином, діюче законодавство передбачає обкладання прибутковим податком (або звільнення від оподаткування) доходів, одержуваних громадянами, а не самих громадян, в тому числі і в залежності від віку, тому доходи неповнолітніх громадян оподатковуються на загальних підставах.