На виконання підпункту 13.3.2 пункту 13.3 Плану основних питань економічної та контрольної роботи ДПА України на 2011 рік (затверджено наказом ДПА України від 08.02.2011 № 74) та планів роботи Державної податкової служби України на I квартал 2012 року в частині аналізу роботи з розгляду скарг платників податків Державна податкова служба України інформує.

Аналіз звітних даних та матеріали перевірок стану роботи з розгляду скарг платників податків свідчать, що перевіряючі та керівники окремих державних податкових інспекцій неправильно застосовували норми чинного законодавства з питань оподаткування, здійснення розрахункових операцій і обігу готівки та ліцензування, не приділяли належної уваги оформленню та розгляду матеріалів перевірок, внаслідок чого допускали непоодинокі випадки неправомірного донарахування податків і застосування штрафних (фінансових) санкцій.

Зокрема, у січні - грудні 2011 року в цілому по Україні за результатами розгляду первинних і повторних скарг платників податків скасовано 4050 податкових повідомлень-рішень (рішень), або 20,5 відсотка від розглянутих, на суму 4689,5 млн.грн., що на 1,2 відсотка більше, ніж за 2010 рік. Зазначений показник значно перевищено в податкових органах Дніпропетровської (скасовано 265, або 29,7 відс.), Житомирської (скасовано 135, або 25,9 відс.), Тернопільської (скасовано 70, або 25,1 відс.), Донецької (скасовано 160, або 23,9 відс.), Харківської (скасовано 456, або 23,3 відс.) та Кіровоградської (скасовано 108, або 23,1 відс.) областей. У 877 випадках збільшено суми податків і штрафних (фінансових) санкцій на 179,8 млн.грн. Найбільша кількість і суми збільшення податкових зобов'язань за розглядом скарг платників податків були в органах державної податкової служби Дніпропетровської (135 на суму 70,4 млн.грн.), Полтавської (44 на суму 21,9 млн.грн.), Львівської (95 на суму 10,8 млн.грн.), Харківської (72 на суму 9,5 млн.грн.) областей, Автономної Республіки Крим (70 на суму 7,1 млн.грн.) та м. Києва (52 на суму 15,7 млн.грн.).

За розглядом скарг платників податків регіональними ДПА скасовано 3937 із 22210 податкових повідомлень-рішень (рішень), або 17,7 відсотка від розглянутих (за 2010 рік скасовано 14,5 відс.), на загальну суму 3895,1 млн.грн. У 866 випадках регіональними ДПА збільшено суми грошових зобов'язань на 179,6 млн.грн. Залишено без змін 20654 оскаржених податкових повідомлень-рішень (рішень) на загальну суму 40921,1 млн.грн.

До Державної податкової служби України у січні - грудні 2011 року від платників податків надійшло 7982 скарги, або на 2028 скарг (1,3 раза) більше, ніж за 2010 рік. Збільшення надходження скарг до ДПС України відбулося від платників податків 24 регіонів. Зокрема, значно збільшилася кількість скарг до ДПС України від платників податків Чернігівської (з 79 до 174, або в 2,2 раза), Вінницької (з 88 до 187, або в 2,1 раза), Львівської (з 293 до 582, або в 2 рази), Сумської (з 131 до 253, або в 1,9 раза) областей та м. Києва (з 978 до 1463, або в 1,5 раза).

Одночасно слід зазначити, що від платників податків Київської області надходження скарг зменшилося на 33 (з 240 до 207), Донецької - на 27 (з 232 до 205), Херсонської - на 14 (з 183 до 169).

Найбільше оскаржено до Державної податкової служби України податкових повідомлень-рішень по податку на додану вартість (5225), податку на прибуток (2656) та рішень про суми податкових зобов'язань і застосування штрафних санкцій до платників податків фізичних осіб - підприємців і громадян (1331).

За розглядом управлінням апеляцій 8093 оскаржених платниками податків податкових повідомлень-рішень (рішень) Державною податковою службою України у січні - грудні 2011 року через невірне застосування місцевими і регіональними податковими органами норм чинного законодавства з питань оподаткування, неякісне оформлення та розгляд матеріалів перевірок і скарг скасовано повністю та/або у певній частині 113 оскаржених податкових повідомлень-рішень (рішень) на суму 794,4 млн.грн., що складає 1 відс. від розглянутих, і в 11 випадках збільшено суми податків і штрафних (фінансових) санкцій на 0,2 млн.грн. Залишено без змін 11145 оскаржених податкових повідомлень-рішень (рішень) на загальну суму 23601,8 млн.грн.

Зокрема, рішенням ДПС України від 16.01.2012 скасовано оскаржене приватним акціонерним товариством "Термолайф" податкове повідомлення-рішення ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова від 10.10.2011 № 0001102303/0 в частині неправомірно донарахованого 1879,3 тис. грн. податку на прибуток і 1 грн. штрафних санкцій. Матеріали справи свідчать, що товариство отримувало від ЗАТ "Акціонерний комерційний промислово-інвестиційний банк" грошові кошти згідно з договорами про надання кредиту на придбання обладнання для виробництва, виконання будівельно-монтажних робіт, поповнення обігових коштів для пусконалагоджувальних робіт та запуску виробництва товарної продукції. Нараховані відсотки за користування кредитами та комісія були віднесені підприємством до складу валових витрат у рядок 04.13 декларації з податку на прибуток. Під час винесення податкового повідомлення-рішення та розгляду первинної скарги не враховано вимоги листа ДПА України від 10.11.2008 № 22025/7/15-0217, що при обліковій політиці підприємства, яка передбачає капіталізацію фінансових витрат, пов'язаних із створенням кваліфікаційного активу, до собівартості кваліфікаційного активу відносяться ті фінансові витрати, які безпосередньо пов'язані зі створенням такого активу. Перевіркою безпідставно не визнані витрати по сплаті відсотків за користування кредитами та комісія, які були отримані товариством на будівництво та придбання основних фондів. Зазначені витрати без дослідження наказів про облікову політику підприємства хибно визнані фінансовими витратами, які необхідно включати до первісної вартості об'єкта основних засобів.

Рішенням ДПС України від 05.01.2012 скасовано оскаржені ПП "Шлях Буд. Ван" податкові повідомлення-рішення Могилів-Подільської ОДПІ від 02.11.2011 № 0000652301, № 0000662301 та рішення ДПА у Вінницькій області, прийняте за розглядом скарги. Причиною задоволення скарги стало те, що при оформленні матеріалів перевірки та розгляді скарги не було враховано вимоги Порядку оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства (затверджено наказом ДПА України від 22.12.2010 № 984 та зареєстровано в Мін'юсті України 12.01.2011 за № 34/18772). Зокрема, перевіркою не доведено, що на послуги по перевезенню щебеневої продукції автомобільним транспортом необхідно виписувати зведені податкові накладні. Згідно з наданим до скарги договором перевезення ватажу, укладеним між ПП "Шлях Буд. Ван" та УСД ТОВ "Ресурс-Інвест 2007", не визначено періодичності оплати послуг.

Недотримання Порядку оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства стало причиною скасування рішенням ДПС України від 10.01.2012 оскарженого ПАТ "ГОНГ" податкового повідомлення-рішення ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова від 18.11.2011 № 00001212303 в частині визначення товариству ПДВ і штрафних санкцій за рахунок зменшення податкового кредиту на загальну суму 50,9 тис.грн. та в зазначених частинах рішення ДПА у Харківській області, прийнятого за розглядом скарги. А саме, в матеріалах справи відсутні висновки експертизи щодо підтвердження факту, що при оформленні податкових накладних, наданих постачальником, використовувалось факсимільне відтворення підпису.

Рішенням ДПС України від 05.01.2012 за розглядом скарги ДП "Тростянецький спиртовий завод" скасовано податкове повідомлення-рішення Тростянецької ОДПІ від 09.08.2011 № 0000523200 з урахуванням рішення ДПА у Вінницькій області від 21.10.2011, прийнятого за розглядом первинної скарги, в частині визначення підприємству ПДВ і штрафних санкцій за рахунок зменшення податкового кредиту на загальну суму 74,6 тис.грн. В акті перевірки не було враховано, що розбіжність по операціях з ТОВ "Трейдбуд" відсутня, оскільки згідно з автоматизованою базою даних співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту ДП "Тростянецький спиртовий завод" подало розрахунок коригування сум ПДВ і на зазначену суму зменшило податковий кредит.

Від фізичних осіб - підприємців і громадян - платників податків у січні - грудні 2011 року до ДПС України надійшло 862 повторні скарги, в яких оскаржено 1331 податкове повідомлення-рішення про визначення сум податкових зобов'язань і застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення законодавства про оподаткування. Найбільше оскаржено податкових повідомлень-рішень, прийнятих податковими органами Харківської області (202), м. Києва (194), Рівненської області (121). У порівнянні з січнем - груднем 2010 року кількість оскаржених цією категорією платників податкових повідомлень-рішень про визначення сум податкових зобов'язань і застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення законодавства про оподаткування збільшилася в 1,2 раза (з 1058 до 1331). По податку з доходів фізичних осіб надійшло 511 скарг на 581 податкове повідомлення-рішення. Найбільше оскаржено податкових повідомлень-рішень, прийнятих податковими органами м. Києва - 96, Харківської області - 85, Рівненської області - 55. У порівнянні з січнем - груднем 2010 року кількість оскаржених податкових повідомлень-рішень про визначення сум податкових зобов'язань по податку з доходів фізичних осіб збільшилася в 1,2 раза (з 471 до 581).

За розглядом 1388 оскаржених податкових повідомлень-рішень про визначення сум податкових зобов'язань і застосування штрафних санкцій за порушення законодавства про оподаткування ДПС України залишено без змін 1387 податкових повідомлень-рішень на загальну суму 407,2 млн.грн., скасовано повністю одне податкове повідомлення-рішення на загальну суму 1,9 тис.грн., скасовано частково 5 податкових повідомлень-рішень на загальну суму 296,5 тис.грн. і збільшено на 109,9 тис.грн. суму податкових зобов'язань, визначених у 4 податкових повідомленнях-рішеннях. За розглядом 623 оскаржених податкових повідомлень-рішень про визначення сум податкових зобов'язань по податку з доходів фізичних осіб ДПС України залишено без змін 622 податкових повідомлення-рішення на загальну суму 206,3 млн.грн., скасовано одне податкове повідомлення-рішення на загальну суму 1,9 тис.грн. та скасовано частково 4 податкових повідомлення-рішення на загальну суму 293,6 тис. грн. і збільшено на 99,3 тис.грн. суму податкових зобов'язань, визначених у 3 податкових повідомленнях-рішеннях.

Від юридичних осіб - платників податків за січень - грудень 2011 року до ДПС України надійшло 196 повторних скарг, в яких оскаржено 288 податкових повідомлень-рішень про визначення сум по податку з доходів фізичних осіб і застосування штрафних санкцій. Найбільше оскаржено податкових повідомлень-рішень, прийнятих податковими органами м. Києва - 40, Рівненської області - 22, АР Крим і Одеської області - по 19. У порівнянні з січнем - груднем 2010 року кількість оскаржених податкових повідомлень-рішень про визначення сум податкових зобов'язань і застосування штрафних санкцій по податку з доходів фізичних осіб збільшилася в 1,5 раза (з 192 до 288). За розглядом 296 оскаржених податкових повідомлень-рішень про визначення сум податкових зобов'язань по податку з доходів фізичних осіб ДПС України залишено без змін 295 податкових повідомлень-рішень на загальну суму 62,4 млн.грн. і скасовано повністю та/або в певній частині 4 податкових повідомлення-рішення на загальну суму 15,1 тис.грн.

Зокрема, рішенням ДПС України від 19.12.2011 скасовано оскаржене в. о. директора державного підприємства "Передпускова дирекція шахти № 10 "Нововолинська" Ніколенком В.Ф. податкове повідомлення-рішення Нововолинської ОДПІ від 30.08.2011 про сплату 7708,25 грн. пені за несвоєчасну сплату грошового зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб. Причиною скасування стало те, що Нововолинською ОДПІ порушено Порядок направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 22.12.2010 № 985 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30.12.2010 за № 1440/18735), яким не передбачено складання податкового повідомлення-рішення про нарахування грошового зобов'язання у вигляді пені по податку з доходів фізичних осіб та не встановлено форму для такого повідомлення-рішення. Грошові зобов'язання у вигляді пені по податку з доходів фізичних осіб, які нараховані органами державної податкової служби, обліковуються у картках особових рахунків платників податків за даними актів документальних перевірок.