ДПСУ розглянула запит Спілки податкових консультантів України щодо відображення у складі декларації з податку на прибуток підприємства не врахованих витрат 2010 року та I кварталу 2011 року та повідомляє.

Відповідно до п. 138.11 ст. 138 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) суми витрат, не враховані в минулих податкових періодах у зв'язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді в розрахунку податкового зобов'язання, відображаються у складі інших витрат, а ті, які здійснені у звітному податковому році, - у складі витрат відповідної групи (собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, загальновиробничих витрат, адміністративних витрат тощо).

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства (далі - Декларація), форма якої затверджена наказом ДПАУ від 28.02.2011 р. № 114 , який зареєстровано в Мін'юсті України 25.03.2011 р. за № 397/19135 (положення якого застосовуються для подання звітності за II - IV квартали 2011 року), може подаватись платником податку як звітна, так і як уточнююча (відповідні відмітки здійснюються у рядку 1 заголовної частини Декларації).

Якщо виправлення помилок здійснюється у звітній (звітній новій) Декларації, то згідно з п. 138.11 ст. 138 ПКУ суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах (2010 рік, I квартал 2011 року) у зв'язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді, мають бути відображені у рядку 06.5 ІВ "Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати" додатка ВП "Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(ки)" Декларації. Уточнюючі показники податкового зобов'язання, суми штрафу та пені відображаються у рядках 23 - 26 додатка ВП.