В соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 14-92 "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежала уплате в бюджет, определялась как разница между суммой налога, полученного от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными или подлежавшими уплате поставщикам за выполненные работы, услуги, приобретенные материальные ресурсы, топливо, стоимость которых относилась на издержки производства и обращения.

Налог на сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, которые приобретались и использовались для нужд основной деятельности, к издержкам производства и обращения не относились.

В случае, если суммы налога, уплаченные или подлежавшие уплате поставщикам за выполненные работы, предоставленные услуги, приобретенные материальные ресурсы, топливо, приобретенные и введенные в эксплуатацию основные производственные фонды и взятые на учет нематериальные активы, превышали суммы налога, полученные от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), то разница между ними из бюджетов не возмещалась (кроме отдельных товаров, работ, услуг, определенных статьей 5 Декрета).

Исходя из указанного, суммы налога на добавленную стоимость, которые были уплачены ЗАО "Киев-Донбасс" за услуги, связанные с перевозкой угля на территории Украины, не включаются в издержки обращения, не возмещаются из бюджета, а принимают участие при расчетах с бюджетом в общеустановленном порядке.