ГНА Украины направляет Методические указания по исчислению базы налогообложения поступлений доходов бюджета, которые контролируются налоговыми органами (приложение 1 - не публикуется).

На современном этапе выполнения функций по обеспечению полной и своевременной мобилизации средств, принадлежащих бюджетам всех уровней, государственная налоговая служба не может ограничиваться только фиксацией начисленных и уплаченных платежей. Значительные резервы налоговых поступлений следует выявлять в сфере теневой экономики, определяя схемы уклонений и потенциальные поступления.

Такие доходы должны быть учтены при определении базы налогообложения, прогнозирования, поступлений и разработке заданий подразделениям, занимающимся администрированием налогов, контрольно-проверочной и оперативно-поисковой работой.

С этой целью направляем для изучения и учета в работе Рекомендации по выявлению дополнительных доходов за счет легализации теневой экономики (приложение 2) и Схемы возможных уклонений (приложение 3 - не публикуется).

Обязую довести до сведения всех налоговых инспекций и обеспечить введение в практику отмеченных Методических указаний и рекомендаций.

1.1. Теневая экономика - это экономическая (хозяйственная) деятельность, доходы (прибыли) от которой находятся за пределами официального (государственного) учета и контроля.

1.2. Теневые операции распределены на три большие группы относительно сфер экономики, в которых они осуществляются:

- в товарообороте и предоставлении услуг;

- в отношениях имущественного распределения;

- в финансовых отношениях.

1.3. В свою очередь, виды теневой экономической деятельности делятся на три сектора:

- теневые операции с товарами и услугами;

- теневые операции распределения;

- теневые финансовые операции.

1.4. К сектору теневых операций с товарами и услугами относятся:

- теневая деятельность по производству товаров и предоставлению услуг;

- теневая инвестиционная деятельность;

- теневые операции и нарушения, происходящие в процессе приватизации;

- теневые операции при осуществлении внешнеэкономической деятельности;

- недобросовестная конкуренция.

1.5. К сектору теневых операций относятся:

- теневые операции, связанные с оплатой труда;

- теневые операции, связанные с получением дивидендов;

- уклонение от уплаты налогов;

- уклонение от внесения платежей на социальное страхование и пенсионное обеспечение.

Основными причинами усиления тонизации этого сектора является реакция предпринимательских структур на налоговую нагрузку, а также необходимость сокрытия источников прибыли, связанных с запрещенными видами деятельности.

1.6. Сектор теневых финансовых операций содержит в себе:

- теневые операции, связанные с изменением денежных активов и пассивов;

- теневые операции с ценными бумагами;

- теневые валютные операции;

- теневые кредитные операции.

Кроме перечисленных выше, причинами тенизации и криминализации банковской сферы стали высокий уровень налогообложения, низкий уровень квалификации банковских служащих, возможности уклонения от налогообложения, заложенные в законодательном поле, и др.

2.1. Уклонение от налогообложения выявляется в формах: прямого нарушения закона или обхода в уплате платежей.