Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела Ваше письмо от 04.09.2001 N 2230/8/22-310 и доводит до вашего сведения, что пунктом 1 статьи 1 Закона Украины от 12.07.2001 N 2664-III "О финансовых услугах и регулировании рынков финансовых услуг" определены понятия финансового и кредитного учреждения:

финансовое учреждение - юридическое лицо, которое в соответствии с законом предоставляет одну или несколько финансовых услуг и которое внесено в соответствующий реестр в порядке, установленном законом. К финансовым учреждениям относятся банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании и другие юридические лица, исключительным видом деятельности которых является предоставление финансовых услуг;

кредитное учреждение - финансовое учреждение, которое в соответствии с законом имеет право за счет привлеченных средств предоставлять финансовые кредиты на собственный риск.

Согласно статье 3 Заключительных положений уполномоченный орган исполнительной власти по вопросам регулирования рынков финансовых услуг обязан в течение одного года с момента своего образования ввести Государственный реестр финансовых учреждений и внести в него соответствующие записи о существующих финансовых учреждениях, которые входят в сферу его регулирования.

В соответствии с вышеприведенными нормами законодательства Государственная налоговая администрация Украины считает целесообразным относить к категории финансовых учреждений (в т. ч. небанковских финансово-кредитных учреждений) только те предприятия, которые прямо определены в данном Законе. Но в процессе своей деятельности налоговым органам следует обратить свое внимание на норму законодательства, которой определяется обязательность лицензирования деятельности финансовых учреждений: в частности, уполномоченным органом выдаются лицензии для осуществления финансовыми учреждениями "деятельности по предоставлению любых финансовых услуг, которые предусматривают прямое или посредственное привлечение финансовых активов от физических лиц" (ст. 34, п. 4).