Відповідно до статті 46 глави 2 розділу II, пункту 223.2 статті 223 розділу VI Податкового кодексу України, Законів України від 29 червня 2023 року № 3173-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах", від 23 лютого 2024 року № 3603-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства", підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити такі, що додаються:

Зміни до форми декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841);

Зміни до Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841).

2. Департаменту податкової політики в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування, крім підпункту 5 пункту 4 Змін до форми декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841), підпункту 6 пункту 2, пункту 3 Змін до Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841), затверджених цим наказом, які набирають чинності з 01 січня 2026 року.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С.І. та Голову Державної податкової служби України.

1. У розділі IV:

1) у пункті 3:

абзац другий підпункту 4 викласти в такій редакції:

"При цьому у рядку А10 сума акцизного податку з обсягів алкогольних напоїв, для маркування яких придбавалися марки акцизного податку, які були отримані та втрачені платником податку, зазначається окремо для вироблених(ої) та/або ввезених(ої) з метою розливу у споживчу тару товарів (продукції) — рядок А10.1 та для імпортованих(ої) товарів (продукції) — рядок А10.2.3.";

підпункт 9 після слів та цифри "згідно з додатками 1," доповнити цифрами "1-2,";

2) абзац другий підпункту 8 пункту 4 виключити;

3) підпункт 10 пункту 5 викласти в такій редакції:

"10) у рядку В19 проставляється сума пільг за податковими векселями, виданими під час реалізації вироблених в Україні бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів зі сплатою акцизного податку за ставкою, встановленою підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу без застосування підвищувального коефіцієнта 10, згідно з пунктом 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу та важких дистилятів та біодизелю за нульовою ставкою акцизного податку згідно з пунктом 44 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, за даними графи 10 додатка 4 до Декларації;".

2. У розділі V:

1) у пункті 1:

підпункт 7 після слів "одного підприємства, ввезення підакцизних товарів (продукції)", "ввезеного(ї) товару (продукції)" доповнити словами ", обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу";

підпункт 8 викласти в такій редакції:

"8) у графі 9 "Обороти з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства, ввезення підакцизних товарів (продукції), обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу" в одиницях виміру відповідно до графи 7, передбачених статтею 215 розділу VI Кодексу, які використовуються для обчислення акцизного податку (для лікеро-горілчаних напоїв, коньяку та спирту — графу 8 x графу 4 x (графа 5 / 100); для пива — графу 8 x (графа 5 / 100); для вина, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнових виробів (за кодами згідно з УКТ ЗЕД, у яких перші чотири цифри 2403, крім 2403 99 90 10),— графу 8 x графу 5; для пального — графа 9 — обсяг пального в тис.л, приведеного до температури 15 °C, для тютюнових виробів для електронного нагрівання — оборот у тис. штук проставляються оподатковувані:

обороти з реалізованого (переданого), ввезеного товару (продукції);

обсяги понаднормативних втрат підакцизних товарів (продукції) згідно з пунктом 214.6 статті 214 розділу VI Кодексу:

виробничих втрат спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу;

втрат спирту, виноматеріалів, соків під час виробництва алкогольних напоїв, виробничих втрат алкогольних напоїв;

обсяги втрат нафтопродуктів під час їх приймання, зберігання, відпуску, перевантаження та транспортування;

обсяги понаднормативних сукупних втрат та відходів ферментованої тютюнової сировини та/або неферментованої тютюнової сировини;

обсяги втрат рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у тому числі електронних сигарет;

обсяги понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини під час виробництва тютюнових виробів, облік яких ведеться у кілограмах, обсяги незабезпеченого нормативного виходу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу.

За наявності за відповідний календарний (звітний) місяць понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини під час виробництва тютюнових виробів базою оподаткування для тютюнових виробів, облік яких ведеться у кілограмах, є обсяг понаднормативно витраченої ферментованої тютюнової сировини у виробництві тютюнових виробів;

обсяги незабезпечення нормативного виходу спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів, допущеного з вини виробника під час виробництва спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів, базою оподаткування є кількість спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів, яка визначається як різниця між кількістю спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів, яку можна було б виробити з дотриманням затверджених постановами Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 2022 року № 1218 "Про затвердження норм виробничих втрат і виходу спирту етилового, у тому числі біоетанолу", від 22 листопада 2022 року № 1310 "Про затвердження норм виробничих втрат і виходу спиртових дистилятів, норм втрат спирту, виноматеріалів, соків під час виробництва алкогольних напоїв, норм виробничих втрат деяких видів алкогольних напоїв" норм виходу, і кількістю фактично вироблених спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів;";

підпункт 9 після слів "одного підприємства, ввезення підакцизних товарів (продукції)" доповнити словами ", обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу";

підпункт 10 після слів "одного підприємства, ввезення підакцизних товарів (продукції)" доповнити словами ", обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу";

підпункт 14 викласти в такій редакції:

"14) у графі 15.1 "Сума податкового зобов’язання (округлення до двох знаків після коми) — не сплачена через отримання пільг (грн)" проставляється сума податкового зобов’язання з акцизного податку в гривнях, яка обчислюється з урахуванням неоподатковуваних оборотів (графа 11) та встановленої ставки у перерахунку на одиницю виміру товару (продукції) (графа 14) і офіційного курсу гривні до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюються реалізація (передача) товару (продукції);

у графі 15.2 "Сума податкового зобов’язання (округлення до двох знаків після коми) — за операціями, які є об’єктом оподаткування (усього)" проставляється сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету з операцій з реалізації на митній території України та з ввезення на митну території України підакцизних товарів (продукції), обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу виробниками / імпортерами (з 01 січня 2026 року економічними операторами — виробниками / імпортерами), обчислена з урахуванням фактичних оподаткованих обсягів реалізації продукції у звітному періоді (графа 9) та встановленої ставки акцизного податку в перерахунку на одиницю виміру товару (продукції) (графа 14) й офіційного курсу гривні до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюються реалізація (передача) товару (продукції);

у графі 15.2.1 "Сума податкового зобов’язання (округлення до двох знаків після коми) — у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що є об’єктом оподаткування" проставляється сума податкового зобов’язання за сформовані на підставі повідомлення економічного оператора унікальні ідентифікатори, що засвідчують зобов’язання такого економічного оператора сплатити до бюджету у строк, визначений пунктом 222.4 статті 222 розділу VI Кодексу, розраховану Електронною системою обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, суму акцизного податку за таким повідомленням. До 01 січня 2026 року графа 15.2.1 не заповнюється.";

підпункт 15 викласти в такій редакції:

"15) у графі 16 "Сума податкового зобов’язання (округлення до двох знаків після коми) – яка підлягає сплаті до бюджету (грн)" зазначається сума податкового зобов’язання за звітний період, яка розраховується: графа 15.2 – графа 15.2.1.

Виробники / імпортери підакцизних товарів під час складання звітності за звітні періоди, починаючи з 01 січня 2026 року, в графі 16 проставляють суму податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету виробниками та/або імпортерами, обчислену з урахуванням суми податкового зобов’язання за операціями, які є об’єктом оподаткування (графа 15.2), та суми за сформовані унікальні ідентифікатори відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що є об’єктом оподаткування (графа 15.2.1);";

абзац перший підпункту 20 викласти в такій редакції:

"20) у графі 21 "Сума податкового зобов’язання за операціями, які є об’єктом оподаткування, яка підлягає сплаті до бюджету-1 (грн), графа 16 + графа 20" проставляється сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету виробниками та/або імпортерами підакцизних товарів, розрахована як сума податкового зобов’язання, обчислена з урахуванням фактичних обсягів реалізації / ввезення продукції у звітному періоді (графа 16) та акцизного податку з перевищення встановлених обсягів із застосуванням коефіцієнта 1,5 (графа 20).";

2) у пункті 4:

підпункти 8–10 викласти в такій редакції:

"8) у графах 9, 10 "Об’єкт оподаткування, визначений згідно з пунктом 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу-1" зазначаються оподатковувані обороти з реалізованого (переданого), ввезеного товару (продукції) в одиницях виміру відповідно до графи 5, за якими у платника ведеться окремий облік реалізації (передачі), ввезення підакцизних товарів (продукції), переобладнання ввезеного транспортного засобу в легковий автомобіль, які використовуються для обчислення акцизного податку:

у графі 9 зазначається кількість транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню. Для перевірки: графа 9 = графі 6;

у графі 10 зазначається об’єм циліндра (куб.см), ємність акумулятора (кВт-год) транспортних засобів товарних позицій за кодами 8702, 8704, 8711, 8703 80 10 10, 8703 80 90 10 (згідно з УКТ ЗЕД), що використовуються для обчислення податку згідно із пунктом 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу. Для перевірки: графа 10 = графу 6 x графу 7;

9) у графі 11 "Ставка акцизного податку з одиниці виміру,-1 євро" проставляються специфічні ставки акцизного податку з одиниці товару (продукції), встановлені підпунктами 215.3.5, 215.3.5-1, 215.3.5-2, 215.3.6–215.3.8 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;

10) у графі 12 "Коефіцієнт двигуна (округлення до трьох знаків після коми) (графа 7 / 1000)" зазначається коефіцієнт двигуна із округленням до трьох знаків після коми, що визначається діленням об’єму циліндрів двигуна внутрішнього згоряння відповідного транспортного засобу в куб.см на 1000 куб.см (значення графи 7 / 1000). Коефіцієнт застосовується для транспортних засобів, зазначених у підпункті 215.3.5-1 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;";