З метою приведення у відповідність до Закону України від 24 червня 2004 року N 1878-IV "Про внесення змін до деяких законів України щодо оподаткування сільськогосподарських підприємств та підтримки соціальних стандартів їх працівників" та інших нормативно-правових актів

1. Затвердити Зміни та доповнення до Положення про Реєстр платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 1 березня 2000 року N 79 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 3 квітня 2000 року за N 208/4429 (із змінами та доповненнями), що додаються.

2. Департаменту методології (Фліссак Н.П.), Департаменту автоматизації процесів оподаткування (Семирга М.І.) подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.

3. Департаменту обслуговування платників податків (Косарчук В.П.) після державної реєстрації цього наказу довести його до відома платників.

4. Департаменту автоматизації процесів оподаткування (Семирга М.І.), Департаменту оподаткування юридичних осіб (Богдан А.В.), Департаменту оподаткування фізичних осіб (Дубель В.С.) визначити необхідну для виготовлення кількість бланків Свідоцтва про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість та подати заявку в розрізі областей на їх виготовлення до управління справами.

5. Управлінню справами (Гошовський М.В.) забезпечити виготовлення необхідної кількості бланків Свідоцтва про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість.

6. Управлінню фінансового забезпечення (Юрченко К.Г.) вирішити питання фінансування виготовлення бланків Свідоцтва про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість.

7. Департаменту автоматизації процесів оподаткування (Семирга М.І.) привести функціонуюче програмне забезпечення у відповідність до затверджених Змін та доповнень.

8. Зміни та доповнення до Положення про Реєстр платників податку на додану вартість набирають чинності з 1 січня 2005 року.

9. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови ДПА України Москаленко В.М.

1. В абзаці шостому пункту 3 після слів "від 3 серпня 1998 року" додати сполучення "N 380".

2. Пункт 7 доповнити підпунктом "в" такого змісту:

"в) юридичні та фізичні особи, які провадять підприємницьку діяльність у сфері сільського господарства, лісового господарства, рибальства, з обробки чи переробки такої виробленої ними продукції, а також з надання супутніх послуг, визначених статтею 8-1 Закону, та обрали спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість".

3. Перше речення пункту 8 доповнити словами:

"відповідно до Інструкції про порядок обліку платників податків, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 19 лютого 1998 року N 80 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 16 березня 1998 року за N 172/2612 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 17 листопада 1998 року N 552 (далі - Інструкція)".

4. Пункт 21 доповнити абзацами третім - четвертим такого змісту:

"Перереєстрація платника податку не є обов'язковою у зв'язку із зміною найменування чи статусу органу державної податкової служби, який видав Свідоцтво, а також у випадках ліквідації чи реорганізації такого органу (злиття, приєднання, виділу, поділу, перетворення), при яких здійснюється зняття з обліку платника податку в одному органі державної податкової служби та взяття на облік в іншому.

Якщо дані платника податку не змінилися та є актуальними, видане таким органом державної податкової служби Свідоцтво залишається чинним та не підлягає обов'язковій заміні до виникнення змін у даних платника податку. За бажанням та заявою платника податку Свідоцтво може бути замінене в такому самому порядку, як і при перереєстрації".

5. В абзаці першому підпункту 23.1 пункту 23 вилучити слова "про порядок обліку платників податків, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України 19 лютого 1998 року N 80 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 17 листопада 1998 року N 552 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 14 грудня 1998 року (далі - Інструкція)".

6. У підпункті 25.1 пункту 25 вилучити абзац п'ятий. У зв'язку з цим абзаци шостий - шістнадцятий вважати відповідно абзацами п'ятим - п'ятнадцятим.

7. У підпункті 25.2 пункту 25:

7.1. Абзаци третій - шостий викласти в такій редакції:

"постановлення судового рішення про ліквідацію юридичної особи - банкрута або припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця у зв'язку з визнанням її банкрутом (підтверджується рішенням суду, повідомленням державного реєстратора або відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців);

постановлення судового рішення щодо припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, що не пов'язане з банкрутством (підтверджується рішенням суду, повідомленням державного реєстратора або відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців);

державної реєстрації припинення або ліквідації юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця (підтверджується повідомленням державного реєстратора, відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців, відомостями з ЄДРПОУ чи інших державних реєстрів);

смерті фізичної особи - підприємця (підтверджується інформацією органів реєстрації актів громадянського стану, повідомленням державного реєстратора або відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців)".

7.2. Доповнити підпункт новими абзацами сьомим - дев'ятим такого змісту:

"постановлення судового рішення про оголошення фізичної особи - підприємця померлою, про визнання фізичної особи - підприємця безвісно відсутньою, про визнання фізичної особи - підприємця недієздатною або обмеження її цивільної дієздатності (підтверджується відповідним рішенням суду, інформацією органів реєстрації актів громадянського стану, повідомленням державного реєстратора або відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців);

прийняття судового рішення про анулювання Свідоцтва або про звільнення від оподаткування, нарахування або сплати податку на додану вартість (підтверджується рішенням суду);

закінчення терміну дії Свідоцтва у випадках, передбачених законом або цим Положенням".

У зв'язку з цим абзаци сьомий - дев'ятий вважати відповідно абзацами десятим - дванадцятим.

8. Після розділу "Виключення платників податку на додану вартість з Реєстру" доповнити Положення новим розділом такого змісту:

26. Будь-яка юридична або фізична особа, яка провадить підприємницьку діяльність у сфері сільського господарства, лісового господарства, рибальства, з обробки чи переробки такої виробленої нею продукції, а також з надання супутніх послуг, визначених статтею 8-1 Закону (далі - сільськогосподарське підприємство), може обрати спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість.

Закон не передбачає застосування спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість до договорів про спільну діяльність та угод про розподіл продукції.

27. Для отримання Свідоцтва про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість сільськогосподарське підприємство за самостійним рішенням реєструється у відповідному органі державної податкової служби. Реєстрація сільськогосподарського підприємства як платника податку із спеціальним режимом оподаткування здійснюється з дотриманням вимог пунктів 7-9, 16-20 цього Положення.

27.1. Заява про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість має бути подана (надіслана) сільськогосподарським підприємством до органу державної податкової служби згідно з додатком 6 (форма N 1-РС. До заяви додається платіжний документ про сплату встановленої суми за свідоцтво про реєстрацію.

Заява має містити виключний перелік видів діяльності сільськогосподарського підприємства, що підпадають під дію статті 8-1 Закону та входять до повного переліку таких видів діяльності, визначеного та оприлюдненого Кабінетом Міністрів України.

У заяві вказуються види діяльності за групами та розділами класифікації видів економічної діяльності на основі Державного класифікатора України ДК 009-96 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД), затвердженого і введеного в дію наказом Державного комітету України по стандартизації, метрології і сертифікації від 22.10.96 N 441.

Види діяльності, указані в заяві юридичної особи, повинні відповідати меті та предмету діяльності, визначеним установчими документами такої особи.

Достовірність відомостей про види діяльності підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, який сільськогосподарське підприємство додає до заяви.

27.2. Платник податків, який зареєстрований платником податку на додану вартість на загальних умовах та виявив бажання перейти на застосування спеціального режиму оподаткування цього податку, одночасно з поданням документів, визначених у підпункті 27.1 цього пункту, подає до органу державної податкової служби заяву про виключення з Реєстру платників податку на додану вартість за формою N 3-Р.

При цьому заява про виключення з Реєстру платників податку на додану вартість за формою N 3-Р органом державної податкової служби може бути задоволена лише за умови задоволення заяви про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість за формою N 1-РС.

27.3. За результатами розгляду заяви про реєстрацію за формою N 1-РС орган державної податкової служби протягом 10 робочих днів видає (надсилає поштою з повідомленням про вручення за рахунок заявника) Свідоцтво про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість за формою N 2-РС (додаток 7) (далі - Спеціальне свідоцтво) або письмову відмову у видачі такого свідоцтва у випадках подання недостовірних даних або у випадках, визначених у пункті 28 цього Положення.

Якщо особа була зареєстрована як платник податку на додану вартість за загальним режимом оподаткування, то:

орган державної податкової служби видає Спеціальне свідоцтво лише в обмін на оригінал Свідоцтва та всі його завірені копії;

датою анулювання Свідоцтва є день, що передує даті видачі Спеціального свідоцтва.

28. Податковий орган відмовляє сільськогосподарському підприємству в реєстрації його як суб'єкта спеціального режиму оподаткування, якщо такий платник податків:

не підпадає під визначення сільськогосподарського підприємства або вказує у заяві про реєстрацію видів діяльності, які не входять до визначеного Кабінетом Міністрів України повного переліку видів діяльності, що підпадають під дію статті 8-1 Закону;

перебуває на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності за єдиним податком за ставкою 10 відсотків;

протягом дванадцяти календарних місяців, що передують місяцю, у якому подається заява про таку реєстрацію, здійснював оподатковувані операції з товарами (послугами), відмінними від сільськогосподарської продукції, на суму, що перевищує суму, визначену в статті 2 Закону.

До складу таких оподатковуваних операцій не включаються операції з продажу (поставки) активів, попередньо включених до відповідної групи основних фондів такого сільськогосподарського підприємства за дванадцять та більше календарних місяців, що передували місяцю, у якому відбувається їх продаж (поставка).

Якщо від місяця, у якому створене (проведено державну реєстрацію) сільськогосподарське підприємство, до місяця, у якому подається заява про реєстрацію його як суб'єкта спеціального режиму оподаткування, минуло менше ніж дванадцять календарних місяців, сума оподатковуваних операцій з товарами (послугами), відмінними від сільськогосподарської продукції, обчислюється за фактичну кількість місяців існування сільськогосподарського підприємства.

29. Спеціальне свідоцтво виготовляється на спеціальному папері, що забезпечує захист від підробки. Заява про реєстрацію та корінець Спеціального свідоцтва зберігаються в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків.

На підставі відомостей, указаних у заяві про реєстрацію, поданій сільськогосподарським підприємством згідно з підпунктом 27.1 пункту 27 цього Положення, орган державної податкової служби у Спеціальному свідоцтві зазначає виключний перелік видів діяльності, що підпадають під дію статті 8-1 Закону, за групами та розділами класифікації видів економічної діяльності.

Спеціальне свідоцтво підлягає заміні в порядку, визначеному пунктом 30 цього Положення, у разі виникнення змін у даних про види діяльності сільськогосподарського підприємства - суб'єкта спеціального режиму оподаткування.

При здійсненні операцій з продажу (поставки) сільськогосподарської продукції, яка відповідає видам діяльності, указаним у Спеціальному свідоцтві, сільськогосподарським підприємством - суб'єктом спеціального режиму оподаткування здійснюються нарахування та стягнення податку на додану вартість за ставками, визначеними статтею 8-1 Закону.

Сільськогосподарським підприємством - суб'єктом спеціального режиму оподаткування при поставці товарів (послуг), одержаних від здійснення видів діяльності, які не вказані у Спеціальному свідоцтві, суми податку на додану вартість розраховуються за загальними правилами Закону та за ставкою, визначеною пунктом 6.1 статті 6 Закону. При цьому використовується індивідуальний податковий номер, який зазначено в Спеціальному свідоцтві.

30. Перереєстрація платника податку із спеціальним режимом оподаткування або заміна Спеціального свідоцтва здійснюються у разі:

виникнення змін (доповнень) у даних платника податку, що вказуються у Спеціальному свідоцтві, або в разі втрати Спеціального свідоцтва;

зміни місцезнаходження або переведення на обслуговування до державної податкової інспекції в місті (структурного підрозділу в складі державного органу державної податкової служби), на яку (який) покладено функції обслуговування та контролю за великими платниками податків.

Порядок проведення перереєстрації у названих випадках аналогічний викладеному відповідно у пунктах 21, 22 та 23, 24 цього Положення, з урахуванням того, що:

для перереєстрації сільськогосподарського підприємства - суб'єкта спеціального режиму оподаткування або заміни Спеціального свідоцтва подається заява про реєстрацію за формою N 1-РС (додаток 6) із позначкою "Перереєстрація";

платнику податку із спеціальним режимом оподаткування видається Спеціальне свідоцтво за формою N 2-РС (додаток 7);

орган державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) такого платника надсилає органу державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням Повідомлення про видачу Свідоцтва про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) за формою N 4-РС (додаток 8).

31. Якщо сільськогосподарське підприємство - суб'єкт спеціального режиму оподаткування здійснює оподатковувані операції з товарами (послугами), відмінними від сільськогосподарської продукції, на суму, що перевищує граничний розмір, установлений статтею 2 Закону, протягом визначеного таким пунктом строку, то з місяця, наступного за місяцем, у якому досягається таке перевищення, таке сільськогосподарське підприємство зобов'язане перейти на загальний режим оподаткування за ставкою, визначеною абзацом першим пункту 6.1 статті 6 Закону. До складу таких оподатковуваних операцій не включаються операції з продажу (поставки) активів, попередньо включених до відповідної групи основних фондів такого сільськогосподарського підприємства не пізніше ніж за дванадцять календарних місяців, що передують місяцю, у якому відбувається їх продаж (поставка).

У такому випадку для переходу на загальний режим оподаткування сільськогосподарське підприємство зобов'язане подати до органу державної податкової служби, у якому воно зареєстроване як суб'єкт спеціального режиму оподаткування, заяву про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість за формою N 3-РС (додаток 9) разом із Спеціальним свідоцтвом та всіма його завіреними копіями, а також заяву про його реєстрацію як платника цього податку на загальних умовах за формою N 1-Р разом із документом про сплату встановленої суми за Свідоцтво.

32. Сільськогосподарське підприємство - суб'єкт спеціального режиму оподаткування не має права реєструватися суб'єктом спрощених систем оподаткування, які передбачають порядок сплати податку на додану вартість, відмінний від загальних норм Закону, чи звільнення від сплати цього податку.

Для переходу юридичної особи - суб'єкта спеціального режиму оподаткування на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності за ставкою єдиного податку 10 відсотків одночасно із заявою про видачу Свідоцтва про право сплати єдиного податку за ставкою 10 відсотків таке сільськогосподарське підприємство подає заяву про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування за формою N 3-РС разом із Спеціальним свідоцтвом та всіма його завіреними копіями.

У разі невиконання зазначених вимог орган державної податкової служби відмовляє такій особі в переході на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Якщо за результатами розгляду таких заяв органом державної податкової служби приймається рішення, що особа з певного звітного періоду переходить на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, анулювання Спеціального свідоцтва здійснюється у порядку, визначеному підпунктом 25.1 пункту 25 цього Положення.

33. Виключення з Реєстру сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування та анулювання Спеціального свідоцтва здійснюється у випадках та у порядку, визначених пунктами 25, 31, 32 цього Положення. При цьому абзаци другий та п'ятий підпункту 25.1 пункту 25 цього Положення не застосовуються до сільськогосподарських підприємств - суб'єктів спеціального режиму оподаткування.