Відповідно до підпункту 39-3 .3.3 пункту 39-3.3 статті 39-3 розділу І Податкового кодексу України, підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, з метою забезпечення виконання багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок взяття на облік та зняття з обліку фінансових агентів, які є підзвітними фінансовими установами для цілей багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки та загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки, що додається.

2. Департаменту міжнародного оподаткування Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С.І. та Голову Державної податкової служби України.

1. Цей Порядок визначає механізм взяття на облік фінансових агентів, які є підзвітними фінансовими установами для цілей багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки та загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки, зняття їх з обліку та внесення змін до відомостей, отриманих для їх обліку згідно з цим Порядком.

2. Для цілей цього Порядку терміни "Підзвітна Фінансова Установа", "Фінансова Установа", "Фінансова Установа України", "Депозитарна Установа", "Кастодіальна Установа", "Визначена Страхова Компанія", "Інвестиційна Компанія", "Організація", "Фінансовий Рахунок" та "Підзвітний Рахунок" вживаються у значеннях, наведених у розділі II Порядку застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26 травня 2023 року № 282, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 червня 2023 року за № 1090/40146 (далі - Порядок застосування Загального стандарту звітності CRS). Термін "податковий номер" вживається у значенні, наведеному в підпунктах 2.2, 2.4 розділу II Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за № 1562/20300.

3. Взяттю на облік у ДПС підлягають усі фінансові агенти, які є Підзвітними Фінансовими Установами (далі - ПФУ). Взяття ПФУ на облік у ДПС здійснюється незалежно від наявності у ПФУ Підзвітних Рахунків у звітному періоді.

4. Інформація про ПФУ, отримана для їх обліку згідно з цим Порядком, вноситься до переліку Підзвітних Фінансових Установ (далі - Перелік ПФУ).

5. Перелік ПФУ веде ДПС. Взяття ПФУ на облік, їх включення до Переліку ПФУ, внесення змін до відомостей про ПФУ в Переліку ПФУ та зняття ПФУ з обліку з їх виключенням з Переліку ПФУ здійснюється ДПС в електронній формі з використанням засобів електронного зв’язку.

1. ПФУ береться на облік, щодо ПФУ вносяться зміни до Переліку ПФУ та ПФУ знімається з обліку на підставі відповідної заяви, форма якої наведена у додатку 1 до цього Порядку.

2. Заяву про взяття на облік подає (заявником є):

1) Фінансова Установа України, яка перебуває на обліку як платник податків у контролюючих органах, має податковий номер та буде подавати звіти про підзвітні рахунки за себе самостійно;

2) компанія з управління активами щодо кожного інституту спільного інвестування, який відповідає визначенню "Підзвітної Фінансової Установи" та активами якого управляє компанія з управління активами;

3) Фінансова Установа України, яка відповідно до закону або договору уповноважена або зобов’язана подавати звітність від імені або щодо партнерства, трасту чи іншої Організації, що не є юридичною особою, але яка є Підзвітною Фінансовою Установою.

Заявник, зазначений у підпункті 1 цього пункту, який відповідає визначенню для більше ніж одного типу Фінансової Установи ("Депозитарна Установа", "Кастодіальна Установа", "Визначена Страхова Компанія" та "Інвестиційна Компанія"), стає на облік один раз. У заяві про взяття на облік заявник вказує тип Фінансової Установи, який для заявника є основним. Основний тип "Фінансової Установи" визначається ПФУ на основі тієї частки доходу від виду (видів) діяльності Фінансової Установи відповідного типу, яка є найбільшою у загальній сумі сукупного доходу ПФУ від усіх видів діяльності за даними останньої затвердженої річної фінансової звітності.

ПФУ, визначені у підпунктах 2 та 3 цього пункту, подають заяву для взяття їх на облік як ПФУ та для взяття на облік усіх Організацій, які відповідають визначенню ПФУ (далі - Організація–ПФУ), та за які вони (заявники) подають звіти про підзвітні рахунки з урахуванням положень розділу III цього Порядку.

3. ПФУ береться на облік та включається до Переліку ПФУ за реєстраційним номером, який визначається за такими вимогами:

1) ПФУ, яка перебуває на обліку як платник податків у контролюючих органах, обліковується за податковим номером. ПФУ, яка подає звіти про підзвітні рахунки виключно за себе, береться на облік один раз та має один реєстраційний номер, що відповідає її податковому номеру;

2) ПФУ, яка є інститутом спільного інвестування, а також ПФУ, яка є партнерством, трастом чи іншою Організацією, що не є юридичною особою, обліковується шляхом додаткового взяття на облік компанії з управління активами або іншої Фінансової Установи України, яка відповідно до закону або договору уповноважена або зобов’язана подавати звітність від імені такої Організації–ПФУ. Компанії з управління активами присвоюються реєстраційні номери у кількості, що відповідає кількості інститутів спільного інвестування, які відповідають визначенню ПФУ та за які компанія з управління активами буде подавати звіти про підзвітні рахунки.

4. Реєстраційний номер особи, яка стає на облік від імені іншої Організації–ПФУ за вимогами підпункту 2 пункту 3 цього розділу, присвоюється ДПС за такою структурою:

ХХХХХХХХХ-00000000000000000000, де:

ХХХХХХХХХ - приймає значення податкового номера платника податків, яка є заявником відповідно до підпунктів 2 або 3 пункту 2 цього розділу, та стає на облік від імені іншої Організації–ПФУ;

00000000000000000000 - реєстраційний код за Єдиним державним реєстром інститутів спільного інвестування для інститутів спільного інвестування або інший номер, який дозволяє ідентифікувати Організацію–ПФУ, визначену у підпункті 2 пункту 3 цього розділу, від 1 до 20 символів у вигляді цифр та/або літер латинського алфавіту.

5. До Переліку ПФУ включаються такі дані про кожну ПФУ:

1) ідентифікаційні дані - реєстраційний номер та повне найменування ПФУ;

2) реєстраційні дані - дата взяття на облік особи як ПФУ, дата зняття особи з обліку як ПФУ. Щодо ПФУ, які стали на облік для подання звітів про підзвітні рахунки за інші Організації–ПФУ, додатково включаються відомості про дату внесення запису про заміну ПФУ, яка подає звітність за Організацію–ПФУ;

3) дані контактної особи (у тому числі посадової особи) ПФУ, відповідальної за складання та подання звітів про підзвітні рахунки; номер телефону та адреса електронної пошти контактної особи;

4) інші дані - поштова адреса заявника (якщо відрізняється від зареєстрованого місцезнаходження); адреса електронної пошти заявника для листування з ДПС.

6. ДПС оприлюднює та оновлює на офіційному вебпорталі ДПС інформацію з Переліку ПФУ із зазначенням ідентифікаційних та реєстраційних даних ПФУ. Щодо ПФУ, які стали на облік для подання звітів про підзвітні рахунки за інші Організації–ПФУ відповідно до підпункту 2 пункту 3 цього розділу, додатково оприлюднюється інформація (ідентифікаційні та реєстраційні дані) про кожну іншу Організацію–ПФУ, за яку перша ПФУ подає звітність.

7. ПФУ подає заяву про взяття її на облік у ДПС протягом 60 календарних днів після встановлення нею статусу ПФУ. Дата встановлення статусу ПФУ, з якої починається обчислення строку подання заяви для взяття ПФУ на облік у ДПС, визначається відповідно до розділу XI Порядку застосування Загального стандарту звітності CRS .

8. Заява про взяття на облік, зняття з обліку та про внесення змін до відомостей про ПФУ в Переліку ПФУ за формою, наведеною у додатку 1 до цього Порядку, подається заявником, визначеним згідно з пунктом 2 цього розділу, до ДПС засобами електронного зв’язку в електронній формі із дотриманням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронні довірчі послуги". Подання заяви засобами електронного зв’язку в електронній формі та отримання квитанцій про отримання та прийняття такої заяви здійснюються в порядку, передбаченому статтею 39-3 розділу І Податкового кодексу України та з урахуванням пунктів 10, 11 та 16 цього розділу, щодо строків отримання повідомлень (квитанцій) про прийняття/неприйняття електронних документів.

9. Заява про взяття на облік підписується керівником ПФУ-заявника або уповноваженою особою. Керівник ПФУ визначає, змінює перелік уповноважених осіб ПФУ, які наділяються правом підписання, подання, отримання ними документів та інформації через електронний кабінет від імені ПФУ, та визначає їх повноваження.

10. У разі подання заяви про взяття на облік, зняття з обліку та про внесення змін до відомостей про ПФУ в Переліку ПФУ, заповненої з порушенням вимог, встановлених розділом III цього Порядку, така заява не приймається до розгляду, про що протягом 2 робочих днів з дня отримання такої заяви заявнику надсилається відповідне повідомлення (квитанція).

Підставою для неприйняття до розгляду заяви, яка відповідає формі та іншим вимогам, встановленим розділом III цього Порядку, засобами електронного зв’язку в електронній формі є відсутність права підпису електронного документа у підписувача, недійсність електронного підпису такої особи, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, відповідно до вимог Закону України "Про електронні довірчі послуги", у тому числі у зв’язку із закінченням строку дії відповідного кваліфікованого сертифіката електронного підпису, про що заявнику надсилається повідомлення (квитанція).

11. Протягом 2 робочих днів з дня отримання (прийняття) заяви про взяття на облік ПФУ від заявника ДПС повідомляє заявника засобами електронного зв’язку в електронній формі про взяття ПФУ на облік або про відмову у взятті на облік.

Підставою для відмови у взятті заявника на облік є наявність у Переліку ПФУ інформації про те, що особа, яка подала заяву або щодо якої подано заяву, вже включена до Переліку ПФУ як ПФУ.

У день взяття на облік ДПС надсилає ПФУ повідомлення (квитанцію), що відповідає даті взяття її на облік та даті включення до Переліку ПФУ.

12. Якщо Організація, яка є ПФУ, утворюється в результаті реорганізації шляхом злиття або поділу інших ПФУ, така нова юридична особа реєструється як нова ПФУ.

13. У разі зміни відомостей, передбачених підпунктами 1, 4 пункту 5 цього розділу, заміни ПФУ, яка подає звітність за іншу Організацію–ПФУ, або для усунення розбіжностей чи помилок, допущених при реєстрації ПФУ, ПФУ подає заяву про внесення змін до відомостей про ПФУ. Заява про внесення змін до відомостей про ПФУ надсилається до ДПС не пізніше 3 робочих днів з дати виникнення таких змін, обробляється та приймається ДПС у порядку, встановленому для первинного взяття на облік ПФУ, з урахуванням особливостей, визначених розділом III цього Порядку.

14. ДПС знімає з обліку ПФУ та виключає її з Переліку ПФУ на підставі рішення, прийнятого за результатами розгляду заяви про зняття з обліку ПФУ від заявника, визначеного вимогами пункту 2 цього розділу, за наявності однієї з таких підстав:

1) щодо Фінансової Установи України розпочато процедуру припинення (у тому числі закриття відокремленого підрозділу іноземної Організації);

2) Фінансова Установа України перестає відповідати критеріям (визначенню) ПФУ, викладеним у розділі II Порядку застосування Загального стандарту звітності CRS.

Форма рішення ДПС за результатами розгляду такої заяви наведена у додатку 2 до цього Порядку.

15. У заяві про зняття з обліку ПФУ зазначається підстава для виключення особи з Переліку ПФУ:

1) у заяві про зняття з обліку, що подається відповідно до підпункту 1 пункту 14 цього розділу, вказується номер звіту (MessageRefId) про підзвітні рахунки, поданого ПФУ за період, у якому закрито останній Підзвітний Рахунок;

2) у разі подання заяви про зняття з обліку відповідно до підпункту 2 пункту 14 цього розділу Фінансова Установа України вказує номер останнього поданого нею звіту (MessageRefId) про підзвітні рахунки та разом із заявою подає копії документів та/або інформацію в описовій формі, які обґрунтовують наявність підстав для зняття з обліку.

16. Протягом 30 календарних днів після прийняття належним чином заповненої заяви про зняття з обліку ДПС повідомляє заявника:

про прийняття ДПС одного з рішень, визначених пунктом 17 цього розділу; або

про необхідність надання Підзвітною Фінансовою Установою додаткової інформації для обґрунтування підстав для зняття з обліку із зазначенням строку її надання з урахуванням обмеження, визначеного пунктом 18 цього розділу.