Відповідно до підпункту 39.5.2.17 підпункту 39.5.2 пункту 39.5 статті 39 розділу I Податкового кодексу України та пункту 5 розділу ІІ Закону України від 21 грудня 2016 року № 1797-VІІІ "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні"

1. Затвердити такі, що додаються:

форму акта (довідки) про результати перевірки з питань дотримання платником податків принципу "витягнутої руки";

Вимоги до складення акта (довідки) про результати перевірки з питань дотримання платником податків принципу "витягнутої руки".

2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства фінансів України від 21 жовтня 2015 року № 912 "Про затвердження форми акта (довідки) про результати перевірки платника податків з питань повноти нарахування і сплати податків під час здійснення контрольованої(их) операції(й) та Вимог до його (її) складення", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 09 листопада 2015 року за № 1396/27841.

3. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою та покладаю на в.о. Голови Державної фіскальної служби України Продана М.В.

1. Ці Вимоги розроблено відповідно до положень підпункту 39.5.2.17 підпункту 39.5.2 пункту 39.5 статті 39 розділу I Податкового кодексу України (далі - Кодекс) для застосування посадовими особами контролюючих органів при оформленні результатів документальних перевірок платників податків з питань дотримання принципу "витягнутої руки" (далі - перевірка).

2. Якщо за результатами перевірки виявлено, що умови контрольованої операції відрізняються від умов, що відповідають принципу "витягнутої руки", що призвело до неправильного розрахунку обсягу оподатковуваного прибутку платника податку та/або заниження суми податку, складається акт перевірки, у разі відсутності таких порушень складається довідка.

3. Акт (довідка) про результати перевірки складається у паперовій формі державною мовою і має наскрізну нумерацію сторінок.

Титульний аркуш акта (довідки) про результати перевірки друкується на номерному бланку контролюючого органу для складання актів документальних перевірок.

4. В акті (довідці) про результати перевірки не допускаються виправлення цифрових показників, дат та інших даних.

5. У разі необхідності використання в акті (довідці) про результати перевірки скорочених назв і загальноприйнятих абревіатур, при першому вживанні вони зазначаються повністю з одночасним наведенням у дужках їх скорочень, абревіатур, які будуть використовуватись далі в тексті.

6. В акті (довідці) про результати перевірки усі вартісні показники відображаються у національній валюті України. У разі використання для розрахунку оподатковуваного прибутку платника податку та/або заниження сум податків показників, виражених в іноземній валюті, в акті (довідці) одночасно відображається їх еквівалент у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим Національним банком України на дату проведення фінансово-господарських операцій, якщо інше не встановлено законом.

1. Акт (довідка) про результати перевірки складається з чотирьох частин: вступної, загальних положень, результатів перевірки платника податків з питань дотримання принципу "витягнутої руки" та висновків. До акта додаються інформативні додатки.

2. Вступна частина акта (довідки) про результати перевірки повинна містити такі дані:

підстави для проведення перевірки відповідно до Кодексу;

реквізити наказу контролюючого органу про проведення перевірки;

посади, прізвища, імена, по батькові (за наявності) посадових осіб контролюючого органу, які проводили перевірку;

найменування, код за ЄДРПОУ платника податків, який перевірявся;

дані щодо материнської компанії міжнародної групи компаній (далі - МГК), у разі якщо платник податків, що перевіряється, належить до такої групи, а також щодо юридичної особи, яка є уповноваженим учасником МГК на подання звіту у розрізі країн МГК (у разі наявності такої юридичної особи), зокрема, такі як назва, держава (територія) резидентства, адреса реєстрації, реєстраційний номер (номери), присвоєні материнській компанії в державі (на території) її реєстрації, код (коди) материнської компанії як платника податків у державі (на території) її реєстрації;

найменування, код за ЄДРПОУ / реєстраційний номер (номери) в державі (на території) реєстрації, код (коди) як платника податків у державі (на території) її реєстрації, місцезнаходження контрагента(ів) - сторін контрольованих операцій;

найменування операції(й), опис групи однорідних операцій, щодо яких проводилась перевірка, номер(и) та дата(и) відповідного(их) договору(ів);

період здійснення контрольованих операцій, які перевірялись;

інформація про надіслання рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручення під розписку платнику податків копії наказу контролюючого органу про проведення перевірки;

інформація про ознайомлення платника податків з направленням на проведення перевірки або про надіслання платнику податків письмового повідомлення про дату та місце проведення перевірки рекомендованим листом з повідомленням про вручення (залежно від місця проведення перевірки).

3. Загальні положення акта (довідки) про результати перевірки повинні містити такі дані:

місце проведення перевірки;

строк проведення перевірки (дата початку і дата закінчення перевірки);

реквізити наказу контролюючого органу про продовження перевірки, інформація про надіслання його копії платнику податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручення під розписку, дата, до якої було продовжено строк перевірки (у разі продовження перевірки відповідно до підпункту 39.5.2.9 підпункту 39.5.2 пункту 39.5 статті 39 розділу I Кодексу);

місцезнаходження платника податків;

відомості про взяття на облік платника податків;

інформація про посадових осіб платника податків або його представників, відповідальних за фінансово-господарську діяльність за період, що перевіряється (прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) керівника, головного бухгалтера або осіб, які виконували їх обов’язки, інформація щодо наказів про призначення та звільнення із займаної посади). У разі якщо протягом періоду, що перевіряється, відбувались зміни у складі зазначених осіб, то перелік цих осіб наводиться із зазначенням періоду, протягом якого вказані особи займали відповідні посади згідно з наказами, розпорядженнями, протоколами зборів засновників та іншими документами про призначення, звільнення з посади, про виконання обов’язків;

4. Результати перевірки повинні містити, зокрема, але не виключно, такі відомості (в розрізі кожної операції та звітного періоду, що перевірявся, з можливістю групування при однотипних умовах операцій):

загальний опис контрольованої(их) операції(й), у тому числі опис товарів (робіт, послуг), які є предметом контрольованої(их) операції(й), із зазначенням ланцюга постачання (створення вартості) товарів (робіт, послуг) у ній(них);

опис договірних умов / контрактних умов в контрольованій(их) операції(ях) (сторони договору, предмет договору, права та обов’язки сторін, вартість, об’єми, знижки/надбавки, санкції, умови оплати, термін та місце виконання договірних умов тощо);

підстави віднесення операцій до контрольованих та критерії визнання осіб пов’язаними (для контрольованих операцій з пов’язаними особами) відповідно до Кодексу та опис такої пов’язаності;

інформація про включення (або невключення) відомостей про контрольовані операції, що перевіряються, до звіту про контрольовані операції за відповідний звітний рік, своєчасність подання такого звіту, щодо подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, документації з трансфертного ціноутворення про ці операції, глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу), звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній, із врахуванням положень пункту 53 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

інформація про включення (або невключення) відомостей про участь платника у міжнародній групі компаній до повідомлення про таку участь за відповідний звітний рік (період), із врахуванням положень пункту 53 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;

інформація про здійснення платником контрольованих операцій на підставі форвардних або ф’ючерсних контрактів, операцій із сировинними товарами та направлення центральному органу виконавчої влади, що реалізує податкову політику, повідомлень про укладання відповідних договорів (контрактів), своєчасність подання таких повідомлень (у разі наявності);

інформація про подання платником податків заяв(и) та стан процедур(и) попереднього узгодження ціноутворення з великим платником податків, укладені договори про попереднє узгодження ціноутворення у контрольованих операціях та дотримання платником умов таких договорів; наявні у платника податків податкові роз’яснення компетентних органів держав (територій), що застосовуються в угодах між учасниками міжнародної групи компаній щодо контрольованої(их) операції(й); подання платником податків заяв(и) про розгляд справ(и) за процедурою взаємного узгодження щодо контрольованої(их) операції(й) та стан розгляду такої(их) заяв(и);

інформація про проведення платником податків коригування відповідно до підпунктів 39.5.4 та/або 39.5.5 пункту 39.5 статті 39 розділу I Кодексу (у разі проведення);