З метою забезпечення виконання банками вимог Закону України "Про банки і банківську діяльність" щодо проведення аудиту їх фінансової звітності аудиторами, що мають сертифікат Національного банку України, створення умов для організації проведення сертифікації Національним банком України аудиторів, які матимуть право на здійснення аудиту банків, та сприяння підвищенню професійного рівня зовнішніх аудиторів банків відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту Правління Національного банку України

1. Затвердити Положення про сертифікацію аудиторів банків, що додається.

2. Визнати таким, що втратило чинність, Положення про сертифікацію аудиторів банківських установ, затверджене постановою Правління Національного банку України від 16.07.2001 N 271 та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 03.08.2001 за N 662/5853 (із змінами).

3. Генеральному департаменту банківського нагляду (В.В.Пушкарьов) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома структурних підрозділів центрального апарату, територіальних управлінь Національного банку України, а також банків та Аудиторської палати України для використання в роботі.

4. Зобов'язати Господарсько-експлуатаційне управління (О.П.Руденко) у місячний термін з дня набрання чинності цією постановою забезпечити в потрібній кількості виготовлення бланків сертифікатів за встановленою формою.

5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови О.В.Шлапака, Генеральний департамент банківського нагляду (В.В.Пушкарьов).

6. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

Це Положення розроблено відповідно до вимог статті 7 Закону України "Про Національний банк України", статті 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність", Закону України "Про аудиторську діяльність" та нормативно-правових актів Національного банку України (далі - Національний банк).

Цим Положенням Національний банк установлює єдині умови та порядок сертифікації аудиторів банків.

1.1. Положення регламентує порядок та умови надання Комітетом з питань сертифікації аудиторів банків (далі - Комітет) сертифіката особам, які мають намір здійснювати або проводять аудит банків (далі - аудитори), а також визначає умови, за яких Комітет може відмовити аудиторам у проходженні сертифікації та застосувати до них відповідних заходів впливу.

1.2. Сертифікація - це визначення кваліфікаційної придатності аудитора шляхом складання кваліфікаційного іспиту на знання Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, інших знань з банківської справи та процедура надання аудиторам сертифіката на право здійснення аудиту банків (далі - сертифікат) згідно з вимогами законодавства України.

1.3. Аудитори мають право здійснювати аудит банків лише після отримання відповідного сертифіката (додаток 1).

1.4. Термін чинності сертифіката становить три роки.

1.5. Умови продовження терміну чинності сертифіката та видачі його дубліката визначаються цим Положенням.

1.6. Розмір оплати за сертифікацію та продовження терміну чинності сертифіката визначається Національним банком за поданням Комітету. У разі відмови аудитора від проходження сертифікації або його відсутності з неповажних причин на кваліфікаційному іспиті, а також якщо він не склав іспиту, сплата за проходження сертифікації не повертається.

2.1. Право на отримання сертифіката мають фізичні особи, які мають вищу економічну та/або юридичну освіту (не нижче освітнього рівня спеціаліста та магістра), досвід роботи за фахом не менше ніж три роки поспіль на посадах аудитора, бухгалтера, ревізора, юриста, фінансиста або економіста та не мають непогашеної або не знятої в установленому порядку судимості, а також склали кваліфікаційний іспит.

2.2. Для отримання сертифіката вперше аудитор повинен мати трирічний досвід роботи у банківській сфері, або протягом трьох років брати участь у наданні банкам будь-яких послуг чи консультацій, пов'язаних з бухгалтерським обліком у банках, банківським аудитом, консультацій з банківського менеджменту, консультацій з фінансової діяльності банків, оподаткування банків.

2.3. Для отримання дозволу на складання кваліфікаційного іспиту аудитор подає до Комітету такі документи:

заяву за встановленою формою (додаток 2);

копію диплома про освіту, засвідчену нотаріально (або на останньому місці роботи);

виписку з трудової книжки, засвідчену в установленому порядку;

підтвердження про участь у наданні послуг чи консультацій банкам (у разі потреби);

копію платіжного документа про внесення плати за сертифікацію.

Аудитор відповідає за достовірність поданих відомостей, які викладені в заяві та інших поданих ним документів.

2.4. Не розглядаються заяви про отримання дозволу на складання кваліфікаційного іспиту від осіб, яким згідно з вимогами законодавства України заборонено займатися аудиторською діяльністю.

2.5. Якщо немає хоча б одного з документів, зазначених у пункті 2.3 цього Положення, чи неналежного їх оформлення, то заява до розгляду не приймається.

2.6. Члени Комітету несуть відповідальність за розголошення інформації з обмеженим доступом про аудитора відповідно до вимог законодавства України.

3.1. Розгляд відповідних документів аудиторів, надання дозволу на складання аудиторами кваліфікаційного іспиту, видачу сертифікатів та їх дублікатів здійснює Комітет.

3.2. Отримання документів, ведення поточних справ з проведення сертифікації, складання реєстру відповідних сертифікатів тощо здійснюються відповідальним секретарем Комітету.

3.3. Документи, що подаються аудиторами для проходження сертифікації, Комітет розглядає протягом 15 робочих днів з дня їх надходження.

3.4. Якщо немає зауважень щодо поданих документів та аудитор склав іспит, то Комітет приймає рішення про видачу аудитору сертифіката.

3.5. Якщо Комітет має документальне підтвердження непогашеної або не знятої в установленому порядку судимості аудитора, небездоганної ділової репутації, фактів подання недостовірної інформації в документах аудитора, які було виявлено під час проведення сертифікації, то Комітет відмовляє у видачі сертифіката з обґрунтуванням зазначеного рішення.

3.6. Якщо Комітет прийняв рішення про відмову в наданні аудитору сертифіката, то він повідомляє про це письмово в 10-денний термін із зазначенням підстав відмови.

3.7. Рішення про відмову у видачі аудитору сертифіката надсилається рекомендованим листом або надається йому особисто чи його уповноваженому представнику в установленому порядку.

4.1. Перевірка знань аудитора в галузі бухгалтерського обліку в банках, Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики та з інших предметів, які Комітет може визначати обов'язковими, здійснюється шляхом складання аудиторами іспиту, який проводиться в порядку, що затверджується Комітетом.

4.2. Комітет установлює обов'язкові процедури подання заяви та проведення іспиту, включаючи способи оцінювання та визначення оцінки, що потрібна для отримання сертифіката.

4.3. Аудитори мають продемонструвати, що вони:

мають відповідні знання з конкретних предметів;

здатні застосовувати знання практично;

здатні застосовувати свої знання для розв'язання комплексних завдань з різних предметів;

здатні брати до уваги наявність альтернативних рішень;

можуть ефективно спілкуватись з користувачем аудиторських послуг;

обізнані з Міжнародними стандартами аудиту, надання впевненості та етики.

5.1. Комітет розглядає підсумки проведення кваліфікаційного іспиту та приймає рішення про видачу або відмову у видачі сертифікатів аудиторам.

5.2. Сертифікат - це офіційний документ, що засвідчує право аудитора на аудит банків. Сертифікат не підлягає передаванню для його використання іншими аудиторами.

5.3. Бланки сертифікатів є бланками суворого обліку, що обліковуються та підлягають зберіганню в установленому порядку.

5.4. Сертифікат містить такі реквізити:

номер;

прізвище, ім'я та по батькові аудитора;

дату, номер рішення Комітету про видачу сертифіката;

термін чинності або подовження терміну чинності.

5.5. Датою видачі сертифіката вважається дата прийняття Комітетом відповідного рішення.

5.6. Сертифікат підписується головою Комітету та його відповідальним секретарем. Підписи засвідчуються гербовою печаткою Національного банку України.

5.7. Сертифікат реєструється в Книзі реєстрації сертифікатів на право здійснення аудиту банків (далі - Книга реєстрації сертифікатів аудиторів) (додаток 3), і його дані заносяться в комп'ютерну базу даних. Отримання аудитором сертифіката засвідчується його підписом у Книзі реєстрації сертифікатів аудиторів або підписом уповноваженої ним особи.

5.8. Аудитор має звернутися до Комітету за сертифікатом протягом 15 робочих днів з дня прийняття Комітетом відповідного рішення.

5.9. Рішення Комітету про те, що аудитор не склав кваліфікаційного іспиту, може бути оскаржене (подання відповідної заяви Голові Національного банку).

5.10. Аудитори, які не склали кваліфікаційного іспиту, мають право повторно скласти його не раніше ніж через рік.

5.11. У разі втрати або пошкодження аудитором сертифіката, термін чинності якого не закінчився, Комітет може видати аудитору дублікат сертифіката.

5.12. У разі втрати сертифіката його дублікат видається на підставі звернення аудитора до Комітету із відповідною заявою та інформацією про публікацію оголошення про втрату сертифіката та визнання його недійсним в офіційному виданні Національного банку - журналі "Вісник Національного банку України" або офіційному виданні Аудиторської палати України та Спілки аудиторів України - журналі "Аудитор України".

5.13. Якщо сертифікат значно пошкоджений та є не придатним для його пред'явлення, то аудитор має звернутися до Комітету із відповідною заявою про отримання дубліката та надати пошкоджений сертифікат.

5.14. Комітет протягом десяти робочих днів з дати отримання відповідної заяви видає аудитору дублікат сертифіката замість втраченого або пошкодженого. За видачу дубліката стягується плата в розмірі, що встановлюється Національним банком за поданням Комітету.

5.15. Після видачі дубліката сертифіката Комітет приймає рішення про визнання недійсним оригіналу сертифіката, що був утрачений або пошкоджений, про що здійснюється відповідний запис у Книзі реєстрації сертифікатів аудиторів.

5.16. Перелік аудиторів, які отримали сертифікат, публікується на офіційному веб-сайті Національного банку та/або в офіційному виданні Національного банку - журналі "Вісник Національного банку України".

6.1. Організація продовження терміну чинності сертифікатів аудиторів покладається на Комітет.

6.2. Комітет має право продовжити термін чинності сертифіката аудитора не більше ніж на три роки. За продовження терміну чинності сертифіката стягується плата в розмірі 50 відсотків від суми, що встановлена за проведення сертифікації.

6.3. Аудитори не пізніше ніж за один місяць після закінчення чинності сертифіката та не раніше ніж за два місяці до дати припинення його чинності мають подати до Комітету на продовження терміну чинності сертифіката такі документи:

клопотання встановленого зразка (додаток 4);

витяг з трудової книжки, засвідчений в установленому порядку;

сертифікат, термін чинності якого закінчується;

звіт про здійснення аудиторської діяльності за період володіння сертифікатом;

свідоцтва (сертифікати), установленого законодавством України зразка про щорічне підвищення кваліфікації за фахом;

документ про внесення плати за продовження чинності сертифіката.

6.4. Після отримання від аудитора клопотання про продовження терміну чинності сертифіката та інших документів Комітет має право призначити вдруге складання аудитором кваліфікаційного іспиту в разі:

застосування до аудитора відповідних заходів впливу щодо обмеження здійснення аудиторської діяльності;

значних змін до законодавства України щодо ведення бухгалтерського обліку, порядку проведення аудиторських перевірок тощо;

несвоєчасного подання до Комітету документів на продовження терміну чинності сертифіката.