Відповідно до Законів України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", "Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)", Положення про склад та структуру активів інституту спільного інвестування, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 11.01.2002 N 12, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.02.2002 за N 108/6396, Положення про порядок визначення вартості чистих активів інститутів спільного інвестування (пайових та корпоративних інвестиційних фондів), затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 02.07.2002 N 201, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 24.07.2002 за N 606/6894, та інших нормативно-правових актів Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку

Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку

1. Затвердити Положення про особливості бухгалтерського обліку операцій інститутів спільного інвестування (додається).

2. Керівнику апарату Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку (далі-Керівник апарату Комісії) забезпечити:

державну реєстрацію цього рішення в Міністерстві юстиції України;

опублікування цього рішення відповідно до чинного законодавства.

3. Рішення набирає чинності відповідно до чинного законодавства.

4. Контроль за виконанням цього рішення покласти на Керівника апарату Комісії М.Непрана.

Облік операцій інститутів спільного інвестування (далі - ІСІ) здійснюється відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Закону України "Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)", Положення про склад та структуру активів інституту спільного інвестування, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 11.01.2002 N 12, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.02.2002 за N 108/6396, Положення про порядок визначення вартості чистих активів інститутів спільного інвестування (пайових та корпоративних інвестиційних фондів), затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 02.07.2002 N 201, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 24.07.2002 за N 606/6894, та інших нормативно-правових актів.

1.1. Бухгалтерський облік діяльності ІСІ здійснюється відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та Положень (стандартів) бухгалтерського обліку з урахуванням особливостей, установлених цим Положенням.

1.2. Терміни, що вживаються у цьому Положенні, вживаються у значенні, визначеному Положеннями (стандартів) бухгалтерського обліку.

2.1. Формування та збільшення статутного капіталу корпоративного інвестиційного фонду, яке здійснюється шляхом випуску та розміщення акцій цього фонду, в сумі номінальної вартості зареєстрованих акцій відображається в бухгалтерському обліку відповідно до пункту 37 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 396/3689 (далі - ПБО 2), на рахунку статутного капіталу на підставі відомостей про реєстрацію розміру статутного капіталу в органі, що зареєстрував статут корпоративного інвестиційного фонду. При цьому номінальна вартість зареєстрованих, але не розміщених акцій корпоративного інвестиційного фонду відображається на рахунку неоплаченого капіталу в дужках.

При розміщенні акцій корпоративного інвестиційного фонду кошти, отримані в їх оплату від інвесторів у сумі номінальної вартості акцій, зменшують суму відображеного неоплаченого капіталу. У разі розміщення акцій за ціною вище номінальної вартості відображення емісійного доходу від первинного або вторинного розміщення акцій корпоративного інвестиційного фонду здійснюється відповідно до пункту 39 ПБО 2 на відповідному субрахунку рахунку додаткового вкладеного капіталу.

2.2. Формування та збільшення капіталу пайового інвестиційного фонду, яке здійснюється шляхом випуску та розміщення інвестиційних сертифікатів цього фонду, в сумі номінальної вартості зареєстрованих інвестиційних сертифікатів відображається в бухгалтерському обліку відповідно до пункту 38 ПБО 2 на рахунку пайового капіталу на підставі відомостей про реєстрацію проспекту емісії інвестиційних сертифікатів пайового фонду в Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку. При цьому номінальна вартість зареєстрованих, але не розміщених інвестиційних сертифікатів пайового інвестиційного фонду відображається на рахунку неоплаченого капіталу в дужках.