Відповідно до статті 46 глави 2 розділу II, пункту 223.2 статті 223 розділу VI Податкового кодексу України, пунктів 56-61, підпункту 4 пункту 95 розділу I, пункту 1, підпункту 1 пункту 4, пункту 5 розділу II "Прикінцеві положення" Закону України від 30 листопада 2021 року № 1914-IХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень", підпункту 3 пункту 16 розділу I, пункту 1 розділу II "Прикінцеві положення" Закону України від 15 лютого 2022 року № 2042-IХ "Про внесення змін до Бюджетного кодексу України", пунктів 2, 3 розділу I, пунктів 3, 4 розділу II "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 01 квітня 2022 року № 2173-IХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків у період воєнного, надзвичайного стану", підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити такі, що додаються:

Зміни до форми декларації акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841);

Зміни до Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841).

2. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покладаю на заступника Міністра фінансів України Воробей С.І. та на Голову Державної податкової служби України.

1. В абзаці шостому пункту 2 розділу І:

слова "підакцизних товарів" замінити словами "пива, алкогольних напоїв";

доповнити новим реченням такого змісту:

"Суб’єкт господарювання, який є платником податку відповідно до підпункту 212.1.17 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу, здійснює реалізацію тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, заповнює та подає розділ Д та додаток 61.".

2. У розділі IV:

1) підпункти 7-8 пункту 3 викласти в такій редакції:

"7) у рядку А14 проставляється сума пільг з операцій, що звільняються від оподаткування згідно з переліком таких операцій, зазначеним у пункті 213.3 статті 213, та пунктом 225.9 статті 225 розділу VI Кодексу. Нарахування такої суми акцизного податку здійснюється за формами згідно з додатком 1 (в частині суми відповідної пільги) та додатком 4 до Декларації, які заповнюються та надаються із зазначенням у верхньому лівому куті додатків коду операції та рядка, що визначені у першій графі розділу А;

8) у рядку А15 виробником спирту етилового зазначається сума пільг за наданими йому податковими векселями до отримання спирту етилового, призначеного для використання при виробництві продукції, визначеної в пункті 229. 1 статті 229 розділу VI Кодексу, та/або сума пільг за спирт етиловий отриманий без видання податкового векселя у випадках, передбачених підпунктом 229.1.16 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу. Сума пільг розраховується за формами згідно з додатком 1 (в частині суми відповідної пільги) та додатком 4 до Декларації, які заповнюються та надаються із зазначенням у верхньому лівому куті додатків коду операції та рядка, що визначені у першій графі розділу А;";

2) у підпункті 8 пункту 4:

слово та цифри "графа 17" замінити словом та цифрами "графа 21";

слово та цифри "графа 13" замінити словом та цифрами "графа 15";

3) в абзаці третьому підпункту 5 пункту 5 слова та цифру "згідно з додатком 1" замінити словами та цифрами "згідно з додатком 11";

4) пункт 7 викласти в такій редакції:

"7. Розділ Д "Податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, а також виробниками та/або імпортерами тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах" заповнюється платниками акцизного податку, визначеними підпунктами 212.1.11, 212.1.17 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу, в такому порядку:

1) у рядках Д1.1-Д1.n, Д2.1-Д2.2 у першій графі зазначаються коди розділу та операцій з роздрібної торгівлі підакцизними товарами, оподаткування яких передбачено розділом VI Кодексу.

У рядках Д1.1-Д1.n зазначаються коди розділу та операцій з роздрібної реалізації пива та алкогольних напоїв.

Коефіцієнт n - кількість рядків розділу Д за операціями Д1.1-Д1.n, що має дорівнювати кількості додатків, поданих до Декларації. Наприклад, якщо додатків 5, n = 5, тобто останній рядок буде Д1.5.

У рядках Д2.1-Д2.2 зазначаються коди розділу та операцій з реалізації виробниками та імпортерами тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у роздрібній торгівлі або суб’єктам господарювання, які здійснюють діяльність з оптової та/або роздрібної торгівлі такими виробами;

2) у другій графі у рядках Д1.1-Д1.n, Д2.1-Д2.2 зазначається перелік операцій з реалізації підакцизних товарів, у результаті яких у платника виникає податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку.

У рядках Д1.1-Д1.n у другій графі зазначається код території згідно з третім або додатковим (за наявності) рівнем Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року № 290 (у редакції наказу Міністерства розвитку громад та територій України від 12 січня 2021 року № 3), відповідного місця здійснення роздрібної торгівлі підакцизними товарами;

3) у рядках Д1.1-Д1.n, Д2.1-Д2.2 у третій графі зазначається код показника додатка, що використовується для обчислення суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі пива, алкогольних напоїв, а також виробниками та/або імпортерами тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах;

4) у рядках Д1.1-Д1.n, Д2.1-Д2.2 у четвертій графі зазначаються податкові зобов’язання з акцизного податку з роздрібної реалізації підакцизних товарів, зокрема:

у рядках Д1.1-Д1.n - податкові зобов’язання з акцизного податку з реалізації суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі пива та/або алкогольних напоїв, а також податкові зобов’язання, нараховані на товари, які вважаються проданими безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання відповідно до підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу, розраховані окремо за кожним кодом території, обчислені за формою згідно з додатком 6 до Декларації. Рядки Д1.1-Д1. n заповнюють платники акцизного податку, визначені підпунктом 212.1.11 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу;

у рядку Д2.1 - податкові зобов’язання з акцизного податку з реалізації виробниками тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у роздрібній торгівлі або суб’єктам господарювання, які здійснюють діяльність з оптової та/або роздрібної торгівлі такими виробами, а також податкові зобов’язання, нараховані на товари, які вважаються проданими безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання, відповідно до підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу, обчислені за формою згідно з додатком 61 до Декларації. У рядку Д2.1 податкові зобов’язання з акцизного податку зазначають виробники тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, визначені підпунктом 212.1.17 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу;

у рядку Д2.2 - податкові зобов’язання з акцизного податку з реалізації імпортованих тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у роздрібній торгівлі або суб’єктам господарювання, які здійснюють діяльність з оптової та/або роздрібної торгівлі такими виробами, а також податкові зобов’язання, нараховані на ввезені на територію України товари, які вважаються проданими безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання, відповідно до підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу, обчислені за формою згідно з додатком 61 до Декларації. У рядку Д2.2 податкові зобов’язання з акцизного податку зазначають імпортери тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, визначені підпунктом 212.1.17 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу;

5) виробник, який одночасно є імпортером тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, заповнює рядки Д2.1 та Д2.2 відповідно до походження товару.";

5) пункт 8 викласти в такій редакції:

"8. Розділ Е "Податкові зобов’язання з реалізації електричної енергії" заповнюється у такому порядку:

1) у рядках Е1.1-Е1.2 у першій графі зазначаються коди розділу та операцій з реалізації електричної енергії, оподаткування яких передбачено розділом VI Кодексу;

2) у рядках Е1.1-Е1.2 у другій графі зазначається перелік операцій з реалізації електричної енергії, проданої на ринку електричної енергії, в результаті яких у платника виникає податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку;

3) у рядках Е1.1-Е1.2 у третій графі зазначаються коди показників додатків до Декларації, що використовуються для обчислення сум акцизного податку з електричної енергії, та номери граф додатків, дані яких вносяться до Декларації;

4) у рядку Е1.1-Е1.2 у четвертій графі зазначаються суми податкового зобов’язання з акцизного податку з реалізації електричної енергії, розраховані за формою згідно з додатком 7 до Декларації.".

3. У розділі V:

у пункті 1:

в абзаці першому слова "тільки виробники" замінити словами "виробники, платники податку, які ввозять на територію України марковану марками акцизного податку підакцизну продукцію";

у підпункті 3 цифри "2203" замінити цифрами "2204";

підпункт 4 викласти у такій редакції:

"4) у графі 5 "Фізичні характеристики товару (продукції) - міцність та інші показники" зазначається характеристика товару (продукції) залежно від його (її) виду, групи або підгрупи (фактичний вміст спирту тощо), яка необхідна для обчислення акцизного податку (для пива, лікеро-горілчаних виробів, коньяку - вміст спирту (3,5 %, 40 %, 60 % тощо); рідин, що використовуються в електронних сигаретах, винопродукції (крім коньяку) - л; тютюнової сировини (тютюнових відходів) та тютюнових виробів - кг; пального - тис. л, приведеного до t 15°C, ТВЕНів - тис. шт.);";

у підпункті 5 після слів "алкогольні напої" слово ", пиво" виключити, а після слів "шт. пляшок;" доповнити словами "пиво - л;";

підпункт 6 після слів "лікеро-горілчані вироби, коньяк" доповнити словом ", пиво", а після слів "(100-відсоткового спирту);" слово "пиво," виключити;

у підпункті 8 слова "для пива, вина," замінити словами та цифрами "для пива - гр. 8 x (гр. 5 / 100); для вина,";

у підпункті 10 слова "для пива, вина," замінити словами та цифрами "для пива - гр. 10 x (гр. 5 / 100); для вина,";

у підпункті 13 після слова "наприклад," слова та цифри "для пива: на 1 л - 2,78 грн;" виключити;

доповнити новими підпунктами 16-21 такого змісту:

"16) у графі 17 "Місяць, рік, з якого підвищуються ставки податку" зазначаються місяць та рік, з якого підвищуються ставки податку, згідно з нормами законодавства (у форматі мм/рррр);

17) у графі 18 "Середньомісячний обсяг продукції, реалізованої виробником / ввезеної імпортером за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку" зазначається середньомісячний обсяг реалізації на митній території України тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну підприємством - виробником та/або імпортером за попередні дев’ять календарних місяців поспіль, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку. Середньомісячний обсяг розраховується за даними графи 9 додатка 1, окремо за кожним кодом згідно з УКТ ЗЕД (гр. 18 = Сума гр. 9 за 9 місяців поспіль / 9);

18) у графі 19 "Обсяг, що перевищує 115 % показника гр. 18" зазначається обсяг продукції, реалізованої у звітному періоді, що перевищує 115 відсотків середньомісячного обсягу продукції, реалізованої виробником / ввезеної імпортером, за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку, за одиницею виміру з графи 7 (гр. 9 - (гр. 18 ґ 115 / 100)). Дані наводять зі знаком "+" або "-". У разі від’ємного значення даних у графі 19, у графі 20 зазначається "0";

19) у графі 20 "Сума акцизного податку з перевищення обсягів із застосуванням коефіцієнта 1,5" зазначається сума акцизного податку з обсягів, що перевищують 115 % середньомісячного обсягу продукції, реалізованої виробником / ввезеної імпортером, за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку, коефіцієнт 1,5, з урахуванням суми акцизного податку, розрахованої на зазначені обсяги у складі загального обсягу продукції, реалізованої у звітному місяці - (гр. 19 ґ гр. 12 ґ 1,5) - (гр. 19 ґ гр. 12). Дані наводяться з округленням до двох знаків після коми. У разі від’ємного значення показника графи 19, у графі 20 зазначається "0";

20) у графі 21 "Сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету виробниками/імпортерами тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах 1" проставляється сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету виробниками та/або імпортерами тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, розрахована як сума податкового зобов’язання, обчислена виходячи з фактичних обсягів реалізації продукції у звітному періоді (графа 16) та акцизного податку з перевищення встановлених обсягів із застосуванням коефіцієнта 1,5 (графа 20).

Виробники/імпортери рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини, тютюнових відходив, а також виробники/імпортери тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну під час складання звітності за періоди, які не підпадають під дію пункту 16 підрозділу 5 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу, в графу 21 переносять дані графи 16.

Виробники та/або імпортери тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходив, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, переносять у розділ Б декларації значення графи 21. Інші платники податку переносять у відповідні розділи декларації значення графи 16;

21) графи 17-20 заповнюються протягом трьох звітних місяців поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну.

У графах додатка, які не заповнюються, зазначається "0";

2) у пункті 6:

абзац четвертий підпункту 16 виключити;

доповнити новими підпунктами 17-22 такого змісту:

"17) у графі 22 "Місяць, рік, з якого підвищуються ставки податку", зазначається місяць та рік, з якого підвищуються ставки податку, згідно з нормами законодавства (у форматі мм/рррр);

18) у графі 23 "Середньомісячний обсяг продукції, реалізованої виробником / ввезеної імпортером, за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку" зазначається середньомісячний обсяг реалізації на митній території України тютюнових виробів підприємством - виробником та/або імпортером за попередні дев’ять календарних місяців поспіль, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку. Середньомісячний обсяг розраховується за даними графи 10 додатка 2, (гр. 23 = S гр. 10 рядка "Усього" за 9 місяців / 9). Дані наводяться з двома знаками після коми;

19) у графі 24 "Обсяг, що перевищує 115 % показника графи 23" зазначається обсяг продукції, реалізованої у звітному періоді, що перевищує 115 % середньомісячного обсягу продукції, реалізованої виробником / ввезеної імпортером, за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку (гр. 10 - (гр. 23 ґ 115 / 100)). Дані наводять зі знаком "+" або "–". У разі від’ємного значення даних у графі 24, у графі 25 зазначається "0". Дані наводяться з двома знаками після коми;