На виконання статті 24 Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік" та п.27 постанови Кабінету Міністрів України "Про формування проекту Державного бюджету України на 2001 рік, його попередні показники та заходи щодо підготовки проекту Закону про Державний бюджет України на 2001 рік" від 9 червня 2000 року N 937

1. Затвердити Порядок обліку зобов'язань розпорядників коштів бюджету в органах Державного казначейства, що додається.

2. Управлінню методології по виконанню бюджету, бухгалтерського обліку та звітності (Чечуліна О.О.) довести зазначений Порядок управлінням Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі до відома та керівництва в роботі.

3. Контроль за виконанням наказу покласти на першого заступника Голови Бердія М.Г. та заступника Голови Даневича О.С.

1.1. Цей Порядок розроблено з метою здійснення обліку зобов'язань розпорядників коштів бюджету, а також для удосконалення механізму використання бюджетних коштів.

1.2. Установлення контролю за здійсненням видатків бюджету розпорядниками коштів бюджету регламентують такі нормативно-правові акти:

Бюджетний кодекс України від 21.06.2001 N 2542-III;

Закон України "Про Державний бюджет України на 2000 рік";

Закон України "Про Державний бюджет України на 2001 рік";

постанова Кабінету Міністрів України від 06.05.2000 N 774 "Про заходи щодо організації виконання Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік";

постанова Кабінету Міністрів України від 09.01.2000 N 17 "Про Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги щодо виконання кошторисів доходів і видатків бюджетних установ та організацій" (із змінами, внесеними згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 07.03.2001 N 222;

постанова Кабінету Міністрів України від 09.06.2000 N 937 "Про формування проекту Державного бюджету України на 2001 рік, його попередні показники та заходи щодо підготовки проекту Закону про Державний бюджет України на 2001 рік".

Визначення основних термінів, які вживаються в цьому Порядку, наводяться в постанові Кабінету Міністрів України від 09.01.2000 N 17 "Про Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги щодо виконання кошторисів доходів і видатків бюджетних установ та організацій" (із змінами, внесеними згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 07.03.2001 N 222.

Визначення інших термінів, які вживаються в такому значенні тільки у цьому Порядку:

Зобов'язання - це відповідальність розпорядника коштів бюджету як споживача товарів, робіт, послуг, що виникає із договорів (угод, замовлень), згідно з якими він повинен сплатити належну суму виконавцю за умов реалізації цих договорів (надалі - зобов'язання).

Зобов'язання обліковуються органами Державного казначейства на рахунках позабалансового обліку плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Зобов'язання розпорядника коштів бюджету сплатити кошти за надані товари (послуги) чи інші ідентичні операції, що виникають як наслідок виконання договорів (угод, замовлень) або відповідно до первинних фінансових документів, тобто - кредиторська заборгованість та/або попередня і авансова оплата, (надалі - фінансове зобов'язання).

Фінансові зобов'язання:

обліковуються розпорядниками коштів бюджету як кредиторська заборгованість та/або реєструються у відповідних регістрах бухгалтерського обліку як попередня і авансова оплата;

органи Державного казначейства обліковують на рахунках позабалансового обліку Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

3.1. Ураховуючи, що у попередні роки облік зобов'язань розпорядників коштів бюджету в органах Державного казначейства не здійснювався, при його запровадженні розпорядники коштів бюджету подають до відповідних органів Державного казначейства звіт форми N 7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" у порядку, передбаченому відповідним нормативно-правовим актом, затвердженим Державним казначейством України.

3.2. Дані звіту форми N 7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" розпорядників коштів бюджету органи Державного казначейства звіряють з відповідними даними бухгалтерського обліку розпорядників коштів (баланс, меморіальні ордери N 4, 6, 7).

Органами Державного казначейства, за наявності документів розпорядників, зазначених у пункті 3.1, фіксуються суми кредиторської та дебіторської заборгованостей розпорядників коштів бюджету у формі 7 кдк "Звіт про заборгованість бюджетних установ". Зазначені суми можуть змінюватися розпорядниками коштів бюджету тільки в сторону їх зменшення.

3.3. Розпорядники коштів бюджету мають право брати зобов'язання:

при виконанні загального фонду кошторису в межах кошторисних призначень, виходячи з необхідності забезпечення виконання пріоритетних заходів поточного бюджетного року та з урахуванням погашення заборгованості минулих періодів;

при виконанні спеціального фонду кошторису в межах кошторисних призначень (відповідно до зведення показників спеціального фонду кошторису).

Органи Державного казначейства не здійснюють облік зобов'язань за власними надходженнями розпорядників (спеціальні кошти, суми за дорученнями, інші власні надходження) та субвенціями, одержаними розпорядниками коштів з бюджетів інших рівнів.

3.4. За зобов'язаннями та фінансовими зобов'язаннями розпорядників коштів, які виникають у процесі виконання кошторису доходів та видатків, розпорядники складають на паперових (у двох примірниках) та електронних носіях Реєстр зобов'язань розпорядників коштів бюджету (додаток 1), Реєстр фінансових зобов'язань розпорядників коштів бюджету (додаток 2). В обов'язковому порядку до зазначених реєстрів додаються первинні документи або їх копії, засвідчені в установленому порядку, про взяття зобов'язання та/або фінансового зобов'язання. На відповідному документі або копії документа проставляються: номер реєстраційного та/або спеціального реєстраційного рахунку розпорядника, порядковий номер і дата занесення в Картку обліку зобов'язань розпорядників коштів за загальним фондом кошторису доходів та видатків (додаток 3) або в Картку обліку зобов'язань розпорядників коштів за спеціальним фондом кошторису доходів та видатків (додаток 4). Документи, що додавались до реєстрів (додатки 1, 2), повертаються розпоряднику з відміткою "взято на облік" і повторно подаються в момент проплати фінансового зобов'язання для відмітки про виконання цього зобов'язання (частково або повністю). У виняткових випадках, коли такі документи розкривають плани оперативної діяльності чи специфіку органів державної влади, що забезпечують оборону або безпеку України, розпорядники подають тільки відповідні реєстри.

За довгостроковими зобов'язаннями, термін дії яких перевищує один бюджетний рік (довгострокові угоди, більше 1 року), суми в реєстрі (додаток 1) проставляються в межах планових показників поточного бюджетного року на підставі даних календарного плану.

Аналогічні реєстри (додаток 1) складаються за зобов'язаннями, в яких не зазначаються суми (угоди про надання комунальних послуг - газ, електроенергію, теплоенергію, воду тощо). У реєстрі суми проставляються розпорядниками коштів бюджету розрахунково, але в межах планових показників, на підставі доведених прогнозних натуральних показників.

Зобов'язаннями, за окремими видами видатків (наприклад, заробітна плата, стипендії, нарахування на заробітну плату, різні види допомоги, витрати на службові відрядження тощо), уважаються показники відповідно до кошторисних призначень.

За валютними договорами (контрактами), коли сума зобов'язання зазначена в іноземній валюті, а повинна сплачуватись з бюджету у гривнях, сума проставляється розпорядником коштів бюджету розрахунково, з урахуванням офіційного курсу валют на день складання реєстру (додаток 1).

При реєстрації фінансових зобов'язань, що виникли на виконання валютних договорів (контрактів), розпорядник коштів бюджету проставляє суму в реєстрі (додаток 2) розрахунково, на підставі вантажно-митних декларацій та інших відповідних документів. При зміні курсу валют на дату здійснення операції вносяться відповідні зміни до реєстрів (додатки 1, 2).

Окремі фінансові зобов'язання, наприклад заробітна плата, стипендії, нарахування на заробітну плату, різні види допомоги, витрати на службові відрядження або попередня оплата, відповідно до умов угоди, оформлюються розпорядниками коштів бюджету Довідкою про суми фінансових зобов'язань (додаток 5) і подаються разом з реєстром (додаток 2) до органів Державного казначейства протягом 3 днів з моменту їх виникнення для резервування коштів на відповідну мету.

3.5. Органи Державного казначейства звіряють подані розпорядником реєстри зобов'язань та підтверджуючі документи на предмет відповідності даних, уключених до реєстру (додатки 1, 2), та перевіряють наявність залишків невикористаних бюджетних асигнувань за відповідними кодами функціональної і економічної класифікації видатків.

3.6. Одночасно з реєстрами за зобов'язаннями та/або фінансовими зобов'язаннями розпорядників коштів, які перевищують граничну межу, за умов якої застосовуються конкурсні процедури, обов'язково подаються документи відповідно до статті 34 Закону України "Про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти" та пункту 2 постанови Кабінету Міністрів України від 27.09.2000 N 1469 "Про організаційні заходи щодо функціонування системи державних закупівель".

3.7. У ході виконання умов одного зобов'язання можуть виникати декілька фінансових зобов'язань у різні періоди часу. Дані про таке зобов'язання включаються у повному обсязі розпорядником коштів бюджету до реєстру зобов'язань (додаток 1), а дані про фінансові зобов'язання у цьому випадку розпорядник уключає до відповідних реєстрів фінансових зобов'язань у міру їх виникнення (додаток 2).

3.8. Зобов'язання розпорядників коштів бюджету можуть переоформлюватись у разі внесення змін до кошторисів доходів і видатків розпорядників як за загальним, так і за спеціальним фондами згідно з вимогами нормативно-правових актів.

У разі змін умов зобов'язань розпорядник коштів бюджету повинен письмово повідомити про це органи Державного казначейства та подати відповідні підтвердні документи. Внесення змін до карток обліку здійснюється на підставі реєстрів (додатки 1, 2). При знятті з обліку зобов'язань сума зобов'язання у графі 7 (додаток 1) та сума фінансового зобов'язання у графі 5 (додаток 2) проставляється з мінусом.

3.9. Відповідальність за правильність заповнення реєстрів (додатки 1, 2), достовірність і фактичну наявність зобов'язань та фінансових зобов'язань, уключених до них, несуть розпорядники коштів бюджету.

3.10. У випадках неналежного оформлення реєстрів (додатки 1, 2) або відсутності підтверджуючих документів, залишків бюджетних асигнувань за відповідними кодами функціональної та економічної класифікації видатків, окремо за загальним та спеціальним фондами, органами Державного казначейства ці зобов'язання не обліковуються, а повертаються на доопрацювання розпорядникам коштів бюджету з обов'язковим зазначенням причини на другому примірнику реєстру.

3.11. Якщо сума зобов'язання та/або фінансового зобов'язання перевищує загальну суму асигнувань на взяття зобов'язань на відповідну мету, то реєстрація зобов'язання не проводиться, а фіксується органами Державного казначейства в окремому Журналі реєстрації укладених угод розпорядниками коштів бюджету, суми яких перевищують бюджетні асигнування (додаток 6). Про зазначене подається Інформація про зобов'язання розпорядників коштів бюджету, які перевищують річну суму асигнувань (додаток 7) до органів Контрольно-ревізійного управління та вищим органам Державного казначейства. Державне казначейство України узагальнює отриману інформацію та передає її Контрольно-ревізійному управлінню України та головним розпорядникам.

Державне казначейство України узагальнює отриману інформацію та передає її Контрольно-ревізійному управлінню України та головним розпорядникам.

4.1. Зобов'язання розпорядників коштів бюджету реєструються органами Державного казначейства в бухгалтерському обліку виконання бюджетів на рахунках позабалансового обліку Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

4.2. Реєстрація органами Державного казначейства в бухгалтерському обліку виконання бюджетів зобов'язань та/або фінансових зобов'язань розпорядників коштів бюджету здійснюється на підставі реєстрів зобов'язань розпорядників коштів бюджету (додатки 1, 2).

4.3. Для відображення даних про зобов'язання та/або фінансові зобов'язання розпорядників коштів бюджету, які виникають у процесі виконання загального та спеціального фондів кошторису доходів та видатків розпорядників, органи Державного казначейства в автоматичному режимі заносять дані з реєстрів (додатки 1, 2) у картки обліку зобов'язань згідно з додатками 3, 4 за відповідними кодами економічної класифікації видатків. Реєстраційний номер присвоюється відповідно до порядку, зазначеного в пункті 3.4 цього Порядку.

4.4. При реєстрації органами Державного казначейства в бухгалтерському обліку виконання бюджетів зобов'язань розпорядників коштів бюджету зменшуються їх бюджетні асигнування на взяття зобов'язань за відповідним кодом економічної класифікації видатків. У момент реєстрації в бухгалтерському обліку виконання бюджетів фінансових зобов'язань розпорядників зменшуються на зазначену суму відповідні зобов'язання, наслідком яких є ці фінансові зобов'язання.

4.5. На підставі даних бухгалтерського обліку органи Державного казначейства за загальним та спеціальним фондами бюджету в терміни, установлені вищими органами Державного казначейства, подають Інформацію про наявність фінансових зобов'язань розпорядників коштів бюджету (додаток 8). Щомісячно дані органів Державного казначейства звіряються зі звітами бюджетних установ.

5.1. Оплата рахунків розпорядників коштів бюджету здійснюється лише за наявності в обліку органів Державного казначейства їх зобов'язань та/або фінансових зобов'язань та залишків коштів на рахунках розпорядників.

5.2. Бюджетні установи та організації мають право на визначення черговості оплати рахунків самостійно, виходячи з потреби забезпечення виконання пріоритетних заходів.

5.3. При оплаті фінансових зобов'язань, які відповідно до умов угоди необхідно проплатити як попередню або авансову оплату, органи Державного казначейства відслідковують терміни виконання робіт та/або надання послуг (відповідно до умов угоди). За такими зобов'язаннями після настання терміну розпорядник коштів повинен подати до органу Державного казначейства фінансові зобов'язання (підтвердні документи про виконання умов угоди). У разі неподання підтвердних документів органи Державного казначейства призупиняють проведення платежів відповідно до ст.118 Бюджетного кодексу України.

5.4. Наявність узятих на облік реєстрів фінансових зобов'язань розпорядників та копій підтвердних документів є обов'язковою підставою для проведення видатків.

6.1. Розпорядники коштів бюджету повинні укладати угоди (брати зобов'язання) та здійснювати видатки за виконанням загального та спеціального фондів кошторисів доходів і видатків у межах бюджетних асигнувань встановлених Державним бюджетом України.

6.2. Керівники бюджетних установ відповідають за невиконання та/або недотримання вимог, зазначених у розділі 3 цього Порядку.

6.3. Дія даного Порядку поширюється на розпорядників коштів місцевих бюджетів, які перейшли на казначейське обслуговування, та на одержувачів коштів бюджету за умови відкриття ними рахунків у органах Державного казначейства і здійснення останніми оплати рахунків.