Відповідно до Бюджетного кодексу України та з метою вдосконалення роботи щодо проведення ревізій і перевірок

1. Затвердити зміни і доповнення до Інструкції про порядок проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні, затвердженої наказом Головного контрольно-ревізійного управління України від 03.10.97 N 121 (із змінами і доповненнями) і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 24.10.97 за N 497/2301, що додаються.

2. У наказі ГоловКРУ України від 03.10.97 N 121 "Про затвердження Інструкції про порядок проведення ревізій і перевірок державною контрольно-ревізійною службою в Україні" слова "згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 05.07.93 N 515 "Питання державної контрольно-ревізійної служби в Україні" замінити словами "відповідно до Положення про Головне контрольно-ревізійне управління України, затвердженого Указом Президента України від 28.11.2000 N 1265".

3. Управлінню забезпечення взаємодії з правоохоронними органами та правової роботи ГоловКРУ (Лихицький О.П.) забезпечити державну реєстрацію даного наказу.

4. Адміністративно-господарському управлінню ГоловКРУ (Сарапін М.І.) довести цей наказ до відома апарату ГоловКРУ, контрольно-ревізійних управлінь в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі для використання в роботі.

1. Пункт 1.1 викласти в такій редакції:

"1.1. Інструкція про порядок проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні розроблена на підставі Бюджетного кодексу України, Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні", Положення про Головне контрольно-ревізійне управління України, затвердженого Указом Президента України від 28.11.2000 N 1265, Указу Президента України від 23.07.98 N 817 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності" та Указу Президента України від 27.08.2000 N 1031 "Про заходи щодо підвищення ефективності контрольно-ревізійної роботи" і визначає порядок проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні".

2. Пункт 1.3 після слів "Ревізії і перевірки повинні" доповнити словами "забезпечити виявлення і блокування діяльності, що загрожує економічній безпеці держави, провокує платіжну кризу, спрямована на організацію забороненого державою виробництва товарів і надання послуг, несе в собі значні соціальні загрози, та", далі - за текстом.

3. У третьому реченні пункту 1.4 слова "органів виконавчої влади" замінити словами "органів державної влади" та після слів "об'єднань громадян та їхніх представників" додати слова "чи окремих громадян", далі - за текстом.

4. У першому реченні підпункту 1.5.1 слово "утворення" замінити "мобілізації", речення друге виключити.

5. Підпункт 1.5.7 після слова "передусім" доповнити словами " Бюджетним кодексом України", далі - за текстом.

6. Пункт 1.5 доповнити підпунктом 1.5.12 такого змісту:

"1.5.12. Бюджетне правопорушення - це недотримання учасником бюджетного процесу встановленого Бюджетним кодексом України та іншими нормативно-правовими актами порядку складання, розгляду, затвердження, внесення змін, виконання бюджету чи звіту про виконання бюджету".

7. Пункт 2.1 викласти в такій редакції:

"2.1. При проведенні ревізій (перевірок) виконання бюджетів, стану роботи фінансових органів і органів Державного казначейства Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя, міст обласного підпорядкування, районів і районів у містах".

8. Підпункт 2.1.1 викласти в такій редакції:

"2.1.1. Перевірка дотримання вимог Бюджетного кодексу України та інших нормативно-правових актів щодо виконання бюджетів усіх рівнів, стану роботи фінансових органів і органів Державного казначейства України".

9. У підпункті 2.1.2 слово "позабюджетних і" замінити словами "використання коштів загального і спеціального фондів".

10. Підпункт 2.2.1 після слова "зокрема" доповнити словами " Бюджетного кодексу України".

11. Підпункт 2.2.2 викласти в такій редакції:

"2.2.2. Перевірка стану дотримання законодавства з фінансових питань; аналіз обґрунтованості та правильності обчислення показників загального та спеціального фондів кошторису, відповідність узятих бюджетних зобов'язань виділеним бюджетним асигнуванням; перевірка цільового, економного, ефективного використання та збереження коштів і майна; правильність, повнота та достовірність ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності".

12. Пункт 2.2 доповнити підпунктом 2.2.3 такого змісту:

"2.2.3. Виявлення і перевірка по суті фінансових операцій, які віднесені до сумнівних та незвичних".

13. У підпункті 2.3.2 слова "Законність і правильність" замінити словами "Перевірка законності і правильності", далі - за текстом.

14. У підпункті 2.3.3 слова "Правильність розрахунків витрат" замінити словами "Перевірка правильності розрахунків витрат", далі - за текстом.

15. Пункт 2.3 доповнити підпунктом 2.3.4 такого змісту:

"2.3.4. Перевірка достовірності даних у бюджетних запитах. Аналіз виконання плану асигнувань із загального фонду бюджету, кошторису за загальними та спеціальними фондами. Перевірка правильності та повноти ведення бухгалтерського обліку та достовірності фінансової звітності".

16. У підпункті 2.4.2 слово "правильності" замінити словом "стану", після слів "при зміні форми власності шляхом" доповнити підпункт словами "корпоратизації, викупу", далі - за текстом.

17. Пункт 2.4 доповнити підпунктом 2.4.3 такого змісту:

"2.4.3. Виявлення і перевірка по суті фінансових операцій, які віднесені до сумнівних та незвичних".

18. Пункт 3.1 викласти в такій редакції:

"3.1. Планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-ревізійної служби, формування планів контрольно-ревізійної роботи ГоловКРУ, контрольно-ревізійних управлінь в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, контрольно-ревізійних підрозділів (відділів, груп) у районах, містах, районах у містах, у тому числі міжрайонних контрольно-ревізійних відділів, здійснюється відповідно до Порядку планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-ревізійної служби, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.08.2001 N 955".

19. Пункт 3.2 викласти в такій редакції:

"3.2. План контрольно-ревізійної роботи органів державної контрольно-ревізійної служби за основними її напрямами складається ГоловКРУ України за погодженням з Мінфіном на календарний рік і затверджується розпорядженням Кабінету Міністрів України.

Ревізії і перевірки підприємств, установ та організацій проводяться, як правило, на основі планів контрольно-ревізійної роботи ГоловКРУ, планів контрольно-ревізійної роботи контрольно-ревізійних управлінь в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та планів контрольно-ревізійних підрозділів (відділів, груп) у районах, містах, районах у містах, у тому числі міжрайонних контрольно-ревізійних відділів, які складаються на півріччя і затверджуються:

- плани контрольно-ревізійної роботи ГоловКРУ - Головою ГоловКРУ;

- плани контрольно-ревізійної роботи контрольно-ревізійних управлінь в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі - Головним контрольно-ревізійним управлінням;

- плани контрольно-ревізійних підрозділів (відділів, груп) у районах, містах, районах у містах, у тому числі міжрайонних контрольно-ревізійних відділів, - відповідними контрольно-ревізійними управліннями в регіонах.

Ревізії і перевірки підприємств, установ та організацій, не передбачені планами роботи, проводяться за дорученнями Президента України чи Кабінету Міністрів України у терміни, зазначені в дорученні, або за зверненнями, відповідно до законодавства, органів державної влади та місцевого самоврядування чи громадян у терміни, які визначаються з урахуванням планів контрольно-ревізійної роботи.

Ревізійні дії проводяться, як правило, на підприємстві, в установі та організації за їх місцезнаходженням, вказаним в установчих документах, а за вилученими у підприємства, установи чи організації документами - у місці, узгодженому з органом, що вилучив документи. При цьому, обсяг вилучених документів має бути достатнім для здійснення відповідних ревізійних дій".

20. Пункт 3.3 після слів "координує свою діяльність з" доповнити словами "Рахунковою палатою", далі - за текстом.

21. Пункт 3.6 після слів "Головним контрольно-ревізійним управлінням України", пункт 3.7 після слів "в областях", пункт 3.8 після слів "контрольно-ревізійних відділів" та пункт 3.10 після слова "проводяться" доповнити словами "як правило", далі - за текстом.

22. В пункті 3.16 слова "спеціальна посвідка" замінити словами "спеціальне посвідчення встановленого зразка"; слова "підписана" та "скріплена" замінити на слова "підписане" і "скріплене".

23. Пункт 3.18 після слів "можуть залучатись" доповнити словами "представники внутрішнього фінансового контролю та", далі - за текстом.

24. Пункт 3.20 доповнити абзацами такого змісту:

"У разі продовження терміну ревізії (перевірки) посадові особи державної контрольно-ревізійної служби зобов'язані пред'явити керівнику підприємства (установи, організації), на якому проводиться ревізія (перевірка), посвідчення з продовженим у встановленому порядку терміном проведення ревізії (перевірки) або нове посвідчення на право проведення ревізії (перевірки).

У випадках переривання ревізії (перевірки) на термін понад 5 робочих днів у зв'язку з наявністю об'єктивних причин орган ДКРС надсилає керівнику об'єкта ревізії (перевірки) письмове повідомлення".

25. Перше речення пункту 3.21 після слів "відповідних" доповнити словом "фінансових,", далі - за текстом.

26. Пункт 3.23 доповнити реченням "У випадках, коли ревізію (перевірку) здійснює один спеціаліст, робочий план її проведення не складається".

27. У пункті 3.27:

перше речення викласти в такій редакції: "Якщо в ході підготовки до ревізії (перевірки) або на початку ревізії (перевірки) буде встановлено, що на підприємстві, в установі чи в організації відсутній належний бухгалтерський облік, що унеможливлює якісне її проведення, то ревізори подають керівництву контрольно-ревізійного підрозділу доповідну записку або акт, на підставі яких контрольно-ревізійний підрозділ пред'являє письмові вимоги керівництву об'єкта контролю щодо приведення обліку у відповідність до чинного законодавства з попереднім визначенням стороною, що ревізується (перевіряється), конкретних строків виконання цієї роботи, а також інформує вищестоящий орган управління, а в разі потреби - органи влади, правоохоронні органи та застосовує відповідно до законодавства заходи адміністративного впливу в межах компетенції органів ДКРС";

у третьому реченні слова "та проводити ревізію за поновленим ними ж обліком" виключити.

28. Пункт 3.28 після слів "контрольних аналізів готової продукції" доповнити словами "контрольних обмірів виконаних робіт", далі - за текстом.

29. Пункт 3.29 після слів "письмові пояснення від посадових та інших причетних до цього осіб" доповнити словами "стисло навести суть в акті ревізії (перевірки),", далі - за текстом.

Доповнити зазначений пункт абзацом такого змісту: "У разі відмови посадових та інших осіб, причетних до виявлених порушень, від надання письмових пояснень ревізори фіксують цей факт в акті ревізії (перевірки)".

30. У підпункті 3.32.1:

абзац "а" після слова "зокрема" доповнити словами " Бюджетного кодексу України", слова "на поточний рік" виключити;

в абзаці "б" слова "і позабюджетних фондів" виключити; слова "правильність розподілу джерел доходів і видатків між місцевими бюджетами вказаних адміністративно-територіальних одиниць" замінити словами "правильність визначення обсягів міжбюджетних трансфертів";