Відповідно до підпунктів 19-1 .1.1 та 19-1 .1.10 пункту 19-1.1 статті 19-1 розділу I Податкового кодексу України, статті 9 розділу III та статті 25 розділу VI Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування", Порядку функціонування єдиного рахунка та на виконання нормстатті 35-1 Податкового кодексу України центральними органами виконавчої влади, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 квітня 2020 року № 321, підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, з метою унормування обліку коштів, внесених на єдиний рахунок, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок ведення обліку податків, зборів та інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесених на єдиний рахунок, що додається.

2. Департаменту прогнозування доходів бюджету в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Міністра фінансів України Улютіна Д.В. та Голову Державної податкової служби України Любченка О.М.

1. Цей Порядок визначає процедуру ведення обліку податків, зборів та інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесених на єдиний рахунок, для сплати грошових зобов’язань та/або податкового боргу з податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України (далі - Кодекс), єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, включаючи пеню та штрафи, відповідно до положень Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" (далі - єдиний внесок) та інших платежів, що визначені відповідним законодавством та контроль за справлянням яких покладено на ДПС, заборгованості з інших платежів (далі - грошові зобов’язання та/або податковий борг (заборгованість) з податків і зборів, єдиного внеску та інших платежів).

2. Терміни у цьому Порядку вживаються у значеннях, наведених у Кодексі, Бюджетному кодексі України, Законах України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги", "Про електронні документи та електронний документообіг", постанові Кабінету Міністрів України від 29 квітня 2020 року № 321 "Про затвердження Порядку функціонування єдиного рахунка та виконання норм статті 35-1 Податкового кодексу України центральними органами виконавчої влади", нормативно-правових актах Національного банку та в інших нормативно-правових актах, що регламентують бюджетний процес.

3. Метою ведення обліку руху коштів на єдиному рахунку є забезпечення своєчасності та повноти перерахування коштів, внесених на єдиний рахунок, на бюджетні рахунки для зарахування податків, зборів та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, та/або на небюджетні рахунки органів ДПС, відкриті в Казначействі для зарахування єдиного внеску (далі - бюджетні/небюджетні рахунки).

4. Облік руху коштів на єдиному рахунку здійснюється в інформаційно-комунікаційній системі ДПС (далі - ІКС ДПС).

Інформаційний ресурс щодо ведення обліку руху коштів на єдиному рахунку складається з таких процесів:

1) ведення Журналу транзакцій на єдиному рахунку та єдиної картки платника (далі - ЄКП) як його складової;

2) отримання, опрацювання та відображення в ІКС ДПС інформації Казначейства про рух коштів на єдиному рахунку;

3) формування повідомлень платникам про виявлені помилки чи розбіжності в реквізиті "Призначення платежу" платіжної інструкції;

4) відображення в ІКС ДПС інформації, отриманої від платників через інформаційно-комунікаційну систему "Електронний кабінет" (далі - Електронний кабінет):

про використання або про відмову від використання єдиного рахунка;

про уточнення реквізиту "Призначення платежу" платіжної інструкції, за яким сплачено кошти на єдиний рахунок, та визначення належності платежу відповідному отримувачу;

5) повернення коштів з єдиного рахунка платникам, яких не можна ідентифікувати та/або яких не включено до реєстру платників, які використовують єдиний рахунок;

6) формування контрольних ренкінгів платників за показниками, які підлягають сплаті на бюджетні/небюджетні рахунки;

7) формування реєстру платежів з єдиного рахунка в розрізі окремого платника у складі зведеного реєстру платежів з єдиного рахунка.

В ІКС ДПС та Електронному кабінеті забезпечується захист інформації відповідно до Закону України "Про захист інформації в інформаційно-комунікаційних системах".

5. Структура і формат даних, що передаються та приймаються в порядку інформаційної взаємодії ДПС та Казначейства в процесі обліку руху коштів на єдиному рахунку, передачі ДПС до Казначейства та прийняття Казначейством до виконання реєстру платежів з єдиного рахунка в розрізі окремого платника у складі зведеного реєстру платежів з єдиного рахунка, визначаються відповідним протоколом обміну інформацією між ДПС та Казначейством.

Інформаційна взаємодія між ДПС та Казначейством здійснюється з урахуванням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги", постанови Кабінету Міністрів України від 01 серпня 2023 року № 798 "Про затвердження Порядку використання електронних довірчих послуг в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, підприємствах, установах та організаціях державної форми власності".

ДПС та Казначейство для здійснення інформаційного обміну використовують захищені носії особистих ключів.

1. З метою обліку руху коштів на єдиному рахунку ДПС на підставі даних реєстру платників, які використовують єдиний рахунок, автоматично засобами ІКС ДПС веде ЄКП за кожним платником.

В ЄКП відображаються облікові операції, що проводяться з коштами, які зараховані/перераховані/повернуті (враховані) на єдиний рахунок / з єдиного рахунка.

2. Облік платежів ведеться в ЄКП окремими обліковими операціями в хронологічному порядку.

Під час проведення облікової операції в ЄКП зазначаються дата запису операції, зміст операції та/або документ, на підставі якого здійснюється запис.

Усі вартісні показники в ЄКП відображаються у гривнях з копійками. Одиниця виміру наводиться з двома десятковими знаками після коми.

3. ЄКП містить таку інформацію:

податковий номер або серію (за наявності) та номер паспорта платника (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний територіальний орган ДПС і мають відмітку в паспорті) (далі - податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта платника);

повне найменування платника (юридичної особи) або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) платника (фізичної особи);

період перегляду інформації в ЄКП;

дату проведення облікової операції;

код облікової операції та її опис;

дату зарахування коштів на єдиний рахунок;

номер платіжної інструкції;

суму коштів, зараховану на єдиний рахунок;

дані про перерахування коштів на бюджетні/небюджетні рахунки;

дані про суми коштів, повернутих на рахунок платника;

призначення платежу відповідно до вимог Порядку заповнення реквізиту "Призначення платежу" платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 22 березня 2023 року № 148, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 березня 2023 року за № 528/39584 (далі - Порядок заповнення платіжної інструкції);

залишок коштів на єдиному рахунку (сума надходжень на єдиний рахунок за вирахуванням коштів, перерахованих на бюджетні/небюджетні рахунки та повернутих платнику).

4. Платник у приватній частині Електронного кабінету має можливість перегляду інформації про рух коштів на єдиному рахунку та доступ до інформації про залишок коштів на єдиному рахунку.

1. ДПС щоденно, крім вихідних, святкових та неробочих днів, отримує від Казначейства інформацію про рух коштів на єдиному рахунку в актуальному стані.

Інформація про рух коштів на єдиному рахунку передається Казначейством до ДПС у вигляді електронних повідомлень згідно з протоколом обміну інформацією між Казначейством та ДПС, яким визначаються структура та формат таких повідомлень.

Після завантаження в ІКС ДПС інформації від Казначейства здійснюється перевірка реквізиту "Призначення платежу" кожної платіжної інструкції на сплату коштів на єдиний рахунок (далі - платіжна інструкція) за всіма отримувачами коштів на:

правильність заповнення відповідно до вимог Порядку заповнення платіжної інструкції;

ідентифікацію платника;

наявність/відсутність платника у реєстрі платників, які використовують єдиний рахунок;

відповідність сум коштів за всіма отримувачами загальній сумі платіжної інструкції.

За результатами проходження зазначеної перевірки реквізиту "Призначення платежу" платіжної інструкції набувають таких ознак:

1) "Рознесені кошти на єдиний рахунок";

2) "Нерознесені кошти на єдиний рахунок";

3) "Реєстр помилок в платіжних документах".

2. Платіжні інструкції набувають ознаки "Нерознесені кошти на єдиний рахунок", якщо за результатами перевірки реквізиту "Призначення платежу" виявлено такі помилки:

неможливість ідентифікації платника (податковий номер платника не заповнено або заповнено некоректно; заповнено декілька податкових номерів);

відсутність платника у реєстрі платників, які використовують єдиний рахунок.

Кошти, сплачені на єдиний рахунок за такими платіжними інструкціями, підлягають поверненню на рахунок платника у банку, небанківському надавачу платіжних послуг, через який здійснено таку сплату.

Для повернення платнику коштів з єдиного рахунка формується відповідна платіжна інструкція в електронній формі, яка розміщується у реєстрі платіжних інструкцій про повернення коштів з єдиного рахунка платникам, яких не можна ідентифікувати та/або які не включені до реєстру платників, які використовують єдиний рахунок, з втратою ознаки "Нерознесені кошти на єдиний рахунок".

3. Платіжні інструкції набувають ознаки "Реєстр помилок в платіжних документах", якщо за результатами перевірки реквізиту "Призначення платежу" виявлено такі помилки:

невідповідність даних щодо платника та отримувачів коштів (за одним/декількома/всіма призначеннями платежів) вимогам Порядку заповнення платіжної інструкції;

невідповідність сум коштів за всіма отримувачами коштів загальній сумі платіжної інструкції.

Одночасно платнику в Електронний кабінет відправляється повідомлення про необхідність уточнення реквізиту "Призначення платежу" платіжної інструкції із зазначенням допущеної платником помилки або розбіжностей.

Платник у приватній частині Електронного кабінету опрацьовує інформацію про наявність помилок та уточнює реквізит "Призначення платежу" платіжної інструкції шляхом визначення платежу.

Після заповнення, перевірки та підписання платником за допомогою кваліфікованого електронного підпису (далі - КЕП) платіжної інструкції з уточненими даними реквізиту "Призначення платежу" зазначена інформація стає доступною ДПС.

Платник може уточнити реквізит "Призначення платежу" платіжної інструкції лише один раз не пізніше наступного робочого дня після отримання повідомлення про виявлені помилки чи розбіжності за такими документами.

Якщо платник своєчасно не уточнив реквізит "Призначення платежу" платіжної інструкції, то після настання зазначеного терміну таке уточнення неможливе. У такому разі інформація з платіжної інструкції вважається інформацією без визначення належності платежу відповідному отримувачу і суми такого платежу включаються ДПС до реєстру платежів з єдиного рахунка в розрізі окремого платника у складі зведеного реєстру платежів з єдиного рахунка з урахуванням черговості сплати, визначеної пунктом 35-1 .6 статті 35-1 розділу I, пунктом 89.7 статті 89 та пунктом 131.2 статті 131 розділу II Кодексу.

Платник у приватній частині Електронного кабінету має можливість перегляду:

повідомлень від ДПС про помилки чи розбіжності у реквізиті "Призначення платежу" платіжної інструкції;

уточнень платником реквізиту "Призначення платежу" платіжної інструкції.

Платіжні інструкції, за якими платником уточнено дані реквізиту "Призначення платежу", набувають ознаки "Рознесені кошти на єдиний рахунок".

Для визначення напряму використання коштів, які обліковуються на єдиному рахунку як сплачені без визначення отримувачів, платнику в Електронному кабінеті надається можливість:

перегляду платіжних інструкцій, за якими обліковується залишок коштів без визначення отримувачів (дата, номер платіжної інструкції та сума залишку);

уточнення реквізиту "Призначення платежу" платіжної інструкції відповідно до вимог Порядку заповнення платіжної інструкції;

підписання за допомогою КЕП платіжної інструкції щодо визначення напряму використання коштів.

4. Платіжні інструкції набувають ознаки "Рознесені кошти на єдиний рахунок", якщо за результатами перевірки реквізиту "Призначення платежу" за кожним отримувачем коштів пройдено перевірку на:

відповідність даних щодо платника та отримувачів коштів (за одним/декількома/всіма призначеннями платежів) вимогам Порядку заповнення платіжної інструкції;

ідентифікацію платника;