Відповідно до статей 7, 41 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" та з метою приведення нормативно-правових актів Національного банку України у відповідність до Закону України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні" Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України (додаються).

2. Визнати такими, що втратили чинність:

постанову Правління Національного банку України від 17.12.2001 № 524 "Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України", зареєстровану в Міністерстві юстиції України 10.01.2002 за № 15/6303;

постанову Правління Національного банку України від 19.03.2003 № 123 "Про затвердження Змін до Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України", зареєстровану в Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за № 274/7595.

3. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І. Ричаківська) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків для керівництва та використання в роботі.

4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

1. Ці Правила визначають порядок обліку банками України операцій з використанням платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем під час здійснення оплати вартості товарів і послуг, проведення операцій через банківські автомати (далі - банкомата) через операційну касу банку під час розрахунків між членами міжнародних платіжних систем.

2. Ці Правила розроблені відповідно до Законів України "Про Національний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні", інших законів України та нормативно-правових актів Національного банку України (далі - Національний банк) і ґрунтуються на міжнародних стандартах фінансової звітності.

3. Ці Правила регулюють бухгалтерський облік операцій з використанням платіжних карток, що здійснюються як у національній, так і в іноземній валюті. Порядок здійснення операцій в іноземній валюті визначається нормативно-правовими актами Національного банку з питань валютного регулювання.

4. Банки самостійно розробляють порядок бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток з урахуванням особливостей внутрішньобанківської платіжної системи, дотримуючись основних принципів бухгалтерського обліку, визначених цими Правилами та положеннями внутрішньої платіжної системи.

5. Бухгалтерський облік операцій з використанням платіжних карток здійснюється на підставі первинних документів, визначених нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють порядок здійснення операцій з використанням електронних платіжних засобів.

6. Терміни та визначення, що використовуються в цих Правилах, уживаються в значеннях, наведених у Законі України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні", інших законодавчих та нормативно-правових актах Національного банку з питань здійснення операцій з використанням електронних платіжних засобів.

7. Бухгалтерський облік операцій з використанням платіжних карток здійснюється за відповідними балансовими та позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку від 11 вересня 2017 року № 89 (зі змінами) (далі - План рахунків).

8. Банк - член платіжної системи, розрахунковим банком якої є Національний банк, здійснює облік операцій з використанням платіжних карток з кореспондентського рахунку, відкритого в Національному банку.

9. Банк відображає видачу готівки з поточних рахунків клієнтів з використанням платіжних карток через операційну касу банку відповідно до пункту 2.3 глави 2 Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20 жовтня 2004 року № 495, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 08 листопада 2004 року за № 1425/10024 (зі змінами). Банк має право використовувати, як транзитний, балансовий рахунок 2924 Плану рахунків.

10. Банк відображає в бухгалтерському обліку кредитні операції з використанням платіжних карток відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21 лютого 2018 року № 14.

11. Банк-емітент здійснює облік коштів клієнтів за операціями з використанням платіжних карток за їх поточними рахунками з використанням балансових рахунків 2600, 2620, 2650 Плану рахунків.

12. Банк-емітент здійснює облік коштів банків за операціями з використанням платіжних карток за балансовим рахунком 1600 Плану рахунків.

13. Банк-емітент здійснює облік коштів за операціями з використанням корпоративних платіжних карток бюджетних установ за відповідними балансовими рахунками розділу 25 "Кошти бюджету та позабюджетних фондів України" Плану рахунків.

14. Банк - учасник платіжної системи відображає кошти, перераховані ним у розрахунковий банк як гарантійний депозит для забезпечення зобов'язань під час виконання платіжних операцій із використанням платіжних інструментів, який повертається банку відповідно до умов договору в разі припинення його членства в платіжній системі, за балансовим рахунком 1832 Плану рахунків. Розрахунковий банк здійснює облік цих коштів за балансовим рахунком 1932 Плану рахунків.

15. Банк обліковує суми ідентифікованих помилкових і неналежних переказів, суми опротестованих користувачем, емітентом чи платіжною організацією платіжних операцій за балансовими рахунками 3710 та 3720 Плану рахунків.

16. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з придбання заготовок платіжних карток такою бухгалтерською проводкою:

.

17. Банк відображає в бухгалтерському обліку витрати на придбання заготовок платіжних карток та їх оприбуткування такими бухгалтерськими проводками:

.

18. Банк відображає в бухгалтерському обліку видані в підзвіт заготовки патіжних карток з метою персоніфікації такою бухгалтерською проводкою:

.

19. Банк відображає в бухгалтерському обліку персоніфіковані платіжні картки такою бухгалтерською проводкою:

.

Банк здійснює облік конвертів з ПІН-кодами відповідно до його облікової політики.

20. Банк відображає в бухгалтерському обліку видані в підзвіт персоніфіковані платіжні картки та конверти з ПІН-кодами такою бухгалтерською проводкою:

.

21. Банк має право здійснювати бухгалтерський облік операцій, визначених пунктами 18-20 розділу II цих Правил, з використанням контррахунків групи 991 Плану рахунків, якщо це передбачено його обліковою політикою.

22. Банк відображає в бухгалтерському обліку видачу держателям персоніфікованих платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами такою бухгалтерською проводкою:

.

22-1. Банк має право обліковувати придбані заготовки платіжних карток як запаси з віднесенням їх вартості на витрати в порядку, визначеному обліковою політикою банку.

22-2. Банк має право здійснювати облік персоніфікованих платіжних карток, конвертів із ПІН-кодами, та операцій із видачі їх держателям платіжних карток відповідно до облікової політики банку.

23. Банк-емітент відображає в бухгалтерському обліку переказ (зарахування) коштів на поточні рахунки фізичних осіб такою бухгалтерською проводкою:

.

Банк має право використовувати транзитний рахунок 2924 Плану рахунків, якщо це передбачено його обліковою політикою.

24. Банк - учасник платіжної системи у разі переказу коштів фізичних осіб на їх поточні рахунки, відкриті в банку-емітенті, здійснює такі бухгалтерські проводки:

.

Банк-емітент відображає переказ (зарахування) коштів на поточні рахунки фізичних осіб, здійснений через банк - учасник платіжної системи, такими бухгалтерськими проводками:

.

25. Банк, який не є учасником платіжної системи, відображає переказ коштів на поточні рахунки фізичних осіб, відкриті в банку-емітенті, такими бухгалтерськими проводками:

.

Банк-емітент під час зарахування коштів на поточні рахунки фізичних осіб здійснює таку бухгалтерську проводку:

.

26. Банк-емітент відображає в обліку операції із зарахування коштів на поточні рахунки суб'єктів господарювання такою бухгалтерською проводкою:

.

27. Банк - учасник платіжної системи під час переказу коштів на поточні рахунки суб'єктів господарювання, відкриті в банку-емітенті, здійснює такі бухгалтерські проводки:

.

Банк-емітент під час зарахування суми переказу на поточні рахунки суб’єктів господарювання здійснює такі бухгалтерські проводки:

.

28. Банк, який не є учасником платіжної системи, у разі переказу коштів з поточних рахунків суб'єктів господарювання на їх поточні рахунки, відкриті в банку-емітенті, здійснює таку бухгалтерську проводку:

.

Банк-емітент відображає зарахування суми переказу на поточні рахунки суб’єктів господарювання такою бухгалтерською проводкою:

.

29. Банк-емітент під час застосування в розрахунках корпоративної платіжної картки для власних потреб використовує такі балансові рахунки Плану рахунків:

1) 3550 - під час використання корпоративної платіжної картки для оплати витрат на відрядження;

2) 3551 - під час використання корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, пов'язаних із господарськими витратами;

3) 3559 - під час використання корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій.

30. Банк відображає операції з використання коштів підзвітною особою - працівником банку такими бухгалтерськими проводками:

.

31. Банк-еквайр відображає в бухгалтерському обліку розрахунки за придбані держателем платіжної картки товари та отримані послуги такими бухгалтерськими проводками:

.

32. Банк-еквайр, який одночасно є банком-емітентом, відображає в бухгалтерському обліку переказ коштів на поточні рахунки суб'єктів господарювання - торговців такими бухгалтерськими проводками:

.

33. Банк-емітент відображає в бухгалтерському обліку переказ коштів з поточних рахунків держателів платіжних карток за отримані товари (послуги) банку-еквайру такими бухгалтерськими проводками:

.

34. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції із завантаження банкоматів готівкою такими бухгалтерськими проводками:

або без використання балансового рахунку 1007 Плану рахунків, якщо це передбачено обліковою політикою банку: