Відповідно до пункту 12.6 статті 12 Закону України від 21.12.2000 N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами"

1. Затвердити Порядок проведення заліку надміру сплачених або невідшкодованих платежів платника податку, що ліквідується (додається).

2. Департаменту податкової політики та макроекономічного прогнозування (Якушик І.Д.) забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

Цей Порядок підготовлено на виконання пункту 12.6 статті 12 Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Порядок визначає підстави, механізм та організацію роботи із здійснення заліку надміру сплачених або невідшкодованих податкових платежів платника податку, що ліквідується.

Терміни, вжиті у цьому Порядку, відповідають термінам, наведеним у Законі України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та в інших законах України з питань оподаткування.

1.1. З метою оподаткування ліквідацією платника податків або його філії, відділення чи іншого відокремленого підрозділу є ліквідація платника податків як юридичної особи або зупинення реєстрації фізичної особи як суб'єкта підприємницької діяльності, а також ліквідація філії, відділення, відокремленого підрозділу платника податків, внаслідок якої відбувається закриття їх рахунків та/або втрата їх статусу як платника податків відповідно до законодавства.

1.2. Підставою для вжиття заходів щодо процедури заліку надміру сплачених або невідшкодованих податкових платежів платника податку, що ліквідується, є:

- заява до контролюючого органу про зняття з обліку платника податків за ф. 8-ОПП (додаток 8 до Інструкції про порядок обліку платників податків, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 19.02.98 N 80, в редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 17.11.98 N 552, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 14.12.98 за N 791/3231);

- копія розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те установчими документами, про ліквідацію;

- копія розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії;

- ліквідаційна картка органів державної статистики (для кожної філії за наявності у платника податків - юридичної особи філій);

- довідка про наявність переплат і заборгованості з податків, зборів (обов'язкових платежів).

1.3. Датою ліквідації платника податків вважається:

- для юридичної особи - дата скасування державної реєстрації такого суб'єкта підприємницької діяльності на підставі рішення органу державної реєстрації;

- для філії (відділення), структурного підрозділу без створення юридичної особи - дата внесення змін до реєстраційної картки юридичної особи в органах державної реєстрації (на підставі відповідного документа органу державної реєстрації);

- для фізичної особи - дата скасування реєстрації фізичної особи як суб'єкта підприємницької діяльності на підставі рішення органу державної реєстрації або дата офіційного визнання такої фізичної особи померлою або безвісти відсутньою (свідоцтва про смерть або рішення суду).

2.1. Процедура розгляду і проведення заліку надміру сплачених або невідшкодованих сум податкових платежів до бюджету розпочинається за наявності підстави про ліквідацію платника податку. Залік надміру сплачених або невідшкодованих податкових платежів (далі - переплата) платника податку, що ліквідується, у рахунок сум його податкових зобов'язань або податкового боргу перед відповідним бюджетом здійснюється органами державної податкової служби за узгодженими сумами податкового зобов'язання та податкового боргу та іншими органами, що контролюють сплату платежів до бюджету та державних цільових фондів.

2.2. Залік переплати стосується сум надміру внесених податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджету, державних цільових фондів та невідшкодованих сум податку на додану вартість.

2.3. Залік переплати здійснюється шляхом погашення сум податкових зобов'язань (податкового боргу) платника податку або повернення йому надміру сплачених коштів.

3.1. Контролюючі органи, до сфери адміністрування яких належить контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування податків, зборів, інших обов'язкових платежів, за наявності заяви про зняття з обліку готують довідку про стан переплати податків, зборів (обов'язкових платежів) та податкового боргу платників податків за тими платежами, які згідно з функціональними обов'язками таких контролюючих органів належать до їхньої сфери адміністрування (додаток 1).

Контролюючі органи, які не є податковими, не пізніше ніж через три дні з дня подання заяви передають її до органів державної податкової служби.

3.2. Суми податкового зобов'язання або податкового боргу до бюджетів та державних цільових фондів, що підлягають заліку, визначають за даними особових рахунків платників податків та довідок інших контролюючих органів про стан переплати податків, зборів (обов'язкових платежів), при цьому органами податкової служби готується висновок за формою (додаток 2).

3.3. Орган державної податкової служби приймає рішення про повернення надміру утриманої суми податків, зборів (обов'язкових платежів), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, що належать до сфери адміністрування державної податкової служби, та проведення заліку не пізніше ніж через тридцять днів після подання заяви платником податків до податкового органу (додаток 3).

3.4. Рішення про повернення надміру утриманої суми та проведення заліку готують у чотирьох примірниках - для податкового та контролюючого органів, для платника податків та територіального органу державного казначейства (фінансового органу).

Залік взаємної заборгованості проводиться в обліку органів державної податкової служби, контролюючих органів та територіальних органів державного казначейства (фінансових органів) датою прийняття рішення.

3.5. Органи Державного казначейства України та фінансові органи на підставі зазначеного рішення здійснюють перерахування суми коштів, визначеної у цьому рішенні, з доходних рахунків бюджету, на яких обліковується надміру сплачений податок, збір, інший обов'язковий платіж, на рахунки, де обліковується податкова заборгованість платника, що ліквідується (у разі проведення заліку), та/або на його поточний рахунок (у разі повернення переплати).

Повернення переплати готівкою платнику податків - фізичній особі - суб'єкту підприємницької діяльності здійснюється органами Державного казначейства України або фінансовими органами на підставі рішення органів державної податкової служби через установи банків шляхом застосування чеків на отримання готівки.

3.6. Порядок погашення податкових зобов'язань або податкового боргу померлої або безвісти відсутньої фізичної особи визначається законодавством з питань оподаткування доходів фізичних осіб.

3.7. У разі наявності переплати до державних цільових фондів або з платежів до бюджету, що контролюються іншими (ніж податкові органи) контролюючими органами, рішення про повернення такої переплати може бути прийняте таким органом лише після підтвердження податковим органом відсутності заборгованості із податків, зборів (обов'язкових платежів), що справляються до бюджетів та державних цільових фондів і які належать до сфери адміністрування органів державної податкової служби, у платника податків, що ліквідується.

3.8. Залік надміру сплачених або невідшкодованих податкових платежів проводиться в першу чергу у межах відповідного бюджету (державних цільових фондів). У разі, коли сума надміру сплачених або невідшкодованих податків, зборів (обов'язкових платежів) з відповідного бюджету (державного цільового фонду) перевищує суму податкових зобов'язань або податкового боргу перед таким бюджетом (державним цільовим фондом), сума перевищення використовується для погашення заборгованості або податкового боргу перед іншими бюджетами (державним цільовим фондом) і тільки після погашення заборгованості перед бюджетами усіх рівнів можуть прийматися рішення про повернення переплат.

3.9. Органи державної податкової служби за місцем реєстрації платника податків за наявності підстав про визнання його таким, що ліквідується, складають довідку про зняття з обліку платника податків відповідно до Інструкції про порядок обліку платників податків, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 19.02.98 N 80, в редакції наказу Державної податкової Адміністрації України від 17.11.98 N 552, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 14.12.98 за N 791/3231 (додаток 12 до Інструкції ф.12 ОПП).

3.10. Копія довідки про зняття з обліку платника податків надається іншим контролюючим органам, але не пізніше ніж через п'ять робочих днів від дати складання такої довідки.

3.11. Заяви про проведення заліку за надмірно сплаченими сумами податків, зборів (обов'язкових платежів) або про їх відшкодування у випадках, передбачених податковим законодавством, можуть бути подані не пізніше 1095 дня, наступного за днем здійснення такої переплати або отримання права на таке відшкодування.