Відповідно до підпункту 39.5.2.18 підпункту 39.5.2 пункту 39.5 статті 39 розділу І Податкового кодексу України

1. Затвердити такі, що додаються:

форму акта (довідки) про результати проведення перевірки платника податків з питань повноти нарахування і сплати податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й);

Вимоги до складення акта (довідки) про результати проведення перевірки платника податків з питань повноти нарахування і сплати податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й).

2. Департаменту податкового та митного аудиту (Крухмальов С.Б.) у встановленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра Ігнатова А.П.

1.1. Ці Вимоги розроблено відповідно до вимог підпункту 39.5.2.18 підпункту 39.5.2 пункту 39.5 статті 39 розділу І Податкового кодексу України для застосування посадовими особами органів доходів і зборів при оформленні результатів документальних перевірок платників податків з питань повноти нарахування і сплати податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й) (далі - перевірка).

1.2. Результати перевірки оформлюються у формі акта або довідки. У разі встановлення під час перевірки порушень норм податкового законодавства з питань повноти нарахування і сплати податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й) складається акт про результати перевірки, а у разі відсутності порушень - довідка про результати перевірки.

1.3. Акт (довідка) про результати перевірки повинен (повинна) бути складений(а) на паперовому носії державною мовою і мати наскрізну нумерацію сторінок.

1.4. В акті (довідці) про результати перевірки не допускаються виправлення цифрових показників, дат та інших даних.

1.5. У разі необхідності використання у змісті акта (довідки) про результати перевірки скорочених назв і загальноприйнятих абревіатур при першому вживанні відповідне словосполучення зазначається повністю з одночасною вказівкою в дужках його скороченої назви або абревіатури, яка буде використовуватись далі в тексті.

1.6. Усі вартісні показники відображаються у національній валюті України, а показники, виражені в іноземній валюті, підлягають відображенню в акті (довідці) про результати перевірки з одночасним зазначенням їх еквівалента у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим Національним банком України на дату проведення фінансово-господарської операції, якщо інше не встановлено законом.

1.7. Акт про результати перевірки повинен містити систематизований виклад виявлених у ході перевірки фактів порушень податкового законодавства з питань повноти нарахування і сплати податків під час здійснення контрольованої(их) операції(й).

1.8. За результатами перевірки в акті про результати перевірки викладаються всі суттєві обставини фінансово-господарської діяльності платника податків, які мають відношення до фактів виявлених порушень податкового законодавства з питань повноти нарахування і сплати податків під час здійснення контрольованої(их) операції(й), завищення бюджетного відшкодування, від'ємного значення суми податку на додану вартість або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток.

1.9. Факти виявлених порушень податкового законодавства з питань повноти нарахування і сплати податків під час здійснення контрольованої(их) операції(й) викладаються в акті про результати перевірки чітко, об'єктивно та в повній мірі із посиланням на первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, інші документи, пов'язані зі сплатою податків та зборів, ведення яких передбачено законодавством, або отримані від підприємств, установ, у тому числі іноземних держав, правоохоронних органів, що підтверджують наявність зазначених фактів.

1.10. Інформація, що міститься в акті (довідці) про результати перевірки, не підлягає розголошенню посадовими особами органів доходів і зборів, а також передаванню до інших органів, за винятком випадків, передбачених законодавством.

2.1. Акт (довідка) про результати перевірки складається з чотирьох частин: вступної, загальних положень, описової частини та висновку. До акта додаються інформативні додатки.

2.2. Вступна частина акта (довідки) про результати перевірки повинна містити такі дані:

1) дату та номер рішення керівника (заступника керівника) Міністерства доходів і зборів України про проведення перевірки;

2) реквізити наказу територіального органу Міністерства доходів і зборів України про проведення перевірки;

3) посаду, прізвище, ім'я, по батькові посадової особи Міністерства доходів і зборів України, яка очолювала перевірку, та посадових осіб територіального органу Міністерства доходів і зборів України, які проводили перевірку;

4) повне і скорочене (за наявності) найменування юридичної особи/ прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - підприємця, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті), місцезнаходження/місце проживання;

5) повне і скорочене (за наявності) найменування/прізвище, ім'я, по батькові, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті), місцезнаходження/місце проживання контрагента(ів);

6) найменування операції(й), опис групи однорідних операцій, щодо яких проводиться перевірка, номер та дату відповідного договору(ів);

7) період, за який проводилась перевірка платника податку;

8) підстави для проведення перевірки відповідно до Податкового кодексу України;

9) інформацію про надсилання (вручення) платнику податків рішення про проведення перевірки, копії наказу територіального органу Міністерства доходів і зборів України про проведення перевірки, запиту про надання документів, що підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій, письмового повідомлення про дату початку та місце проведення перевірки.

2.3. Загальна частина акта (довідки) про результати перевірки повинна містити такі дані:

1) місце проведення перевірки;

2) строк проведення перевірки (дату початку та дату закінчення перевірки) із зазначенням строку продовження перевірки;

3) інформацію про посадових осіб платника податків або його представників, відповідальних за фінансово-господарську діяльність за період, що перевіряється (прізвище, ім'я, по батькові керівника (самозайнятої особи), головного бухгалтера або осіб, які виконували їх обов'язки, інформацію щодо наказів про призначення та звільнення із займаної посади). У разі якщо протягом періоду, що перевіряється, відбувались зміни у складі зазначених осіб, то перелік цих осіб наводиться із зазначенням періоду, протягом якого вказані особи займали відповідні посади відповідно до наказів, розпоряджень, протоколів зборів засновників та інших документів про призначення, звільнення з посади, про виконання обов'язків;

4) відомості про взяття на облік платників податків, реєстраційні дані платника податку на додану вартість;

5) відомості про попередні перевірки з питань повноти нарахування і сплати податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й).

2.4. Описова частина акта (довідки) про результати перевірки повинна містити такі дані:

1) підстави віднесення операції(й) до контрольованої(их). При здійсненні перевірки відносно контрольованої(их) операції(й), здійсненої(их) між пов'язаними особами, зазначаються обставини, що були підставою для визнання сторін операції пов'язаними особами;

2) інформацію про подання документації для здійснення податкового контролю;

3) відомості про подання звіту про контрольовані операції, про включення (або невключення) контрольованої(их) операції(й), що перевіряється(ються), до звіту. У разі невключення контрольованої(их) операції(й) до звіту зазначаються обставини їх виявлення;

4) інформацію про надання запитів платнику податків щодо подання документації про контрольовану(і) операцію(ї) відповідно до підпункту 39.4.6 пункту 39.4, підпункту 39.5.1, підпункту 39.5.2.14 підпункту 39.5.2 пункту 39.5 статті 39 розділу І Податкового кодексу України та реквізити супровідних документів, якими платником податків на запити надіслано документацію про контрольовану(і) операцію(ї);

5) відомості про документи, які було використано при проведенні перевірки (повні назви, дати, номери документів, за необхідності - згруповані за типом та винесені в окремий додаток до акта (довідки) про результати перевірки);

6) інформацію про наявність або відсутність договору між великим платником податків та Міністерством доходів і зборів України щодо узгодження цін у контрольованих операціях;

7) відомості щодо заходів податкового контролю, проведених при здійсненні перевірки контрольованої(их) операції(й): проведення експертизи, залучення фахівців, експертів та перекладачів, інші потрібні відомості;

8) метод (комбінацію методів), визначений(х) пунктом 39.3 статті 39 розділу І Податкового кодексу України, застосований(х) платником податків для визначення ціни контрольованої(их) операції(й) та територіальним органом Міністерства доходів і зборів України під час перевірки;

9) інформацію про проведення зустрічних звірок;

10) джерела інформації, що використані для визначення ціни в контрольованій(их) операції(ях):

перелік офіційно визнаних джерел інформації про ринкові ціни, інша інформація, визначена підпунктом 39.5.3.2 підпункту 39.5.3 пункту 39.5 статті 39 розділу І Податкового кодексу України, що використані платником податків для визначення ціни в контрольованій(их) операції(ях);

перелік використаних Міністерством доходів і зборів України офіційно визнаних джерел інформації про ринкові ціни (у випадку використання Міністерством доходів і зборів України джерел інформації, відмінних від тих, які використовував платник податку, з доведенням обґрунтованості такого використання);

інша інформація, визначена підпунктом 39.5.3.2 підпункту 39.5.3 пункту 39.5 статті 39 розділу І Податкового кодексу України, що використана Міністерством доходів і зборів України для визначення ціни в контрольованій(их) операції(ях);

11) інформацію про самостійне коригування (спосіб проведення самостійного коригування платником податків, суму заниження податкового зобов'язання (недоплати), розраховану в результаті здійснення платником податків самостійного коригування, строк сплати цієї суми);