На виконання Бюджетного кодексу України, Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік", Указу Президента України від 27.04.95 N 335 "Про Державне казначейство України" та Положення про Державне казначейство, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 31.07.95 N 590, з метою встановлення єдиних вимог до порядку складання у 2003 році місячної фінансової звітності установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів,

1. Затвердити Інструкцію про порядок складання у 2003 році місячної фінансової звітності установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів (додається).

2. Установити, що установи та організації, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів, складають місячну фінансову звітність відповідно до вимог цієї Інструкції.

3. Управлінню інформаційних технологій забезпечити органи Державного казначейства України програмними засобами для складання та консолідації звітності.

4. Інструкцію про порядок складання у 2003 році місячної фінансової звітності установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів, головні розпорядники бюджетних коштів доводять до відома підпорядкованих установ, а органи Державного казначейства України та місцеві фінансові органи - до установ, що ними обслуговуються.

Відповідно до Бюджетного кодексу України, Законів України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та "Про Державний бюджет України на 2003 рік", інших нормативно-правових актів, форми місячної фінансової звітності, порядок їх заповнення та подання встановлюються згідно з цією Інструкцією.

1. Установи та організації, які отримують кошти державного бюджету, місячний звіт про виконання кошторисів у 2003 році подають у такому обсязі за формами:

N 2мд "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";

N 2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України";

N 4-1мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";

N 4-2мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";

N 4-3мд "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";

N 4-3мд.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";

N 7мд "Звіт про заборгованість бюджетних установ";

N 7мд.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";

N 8мд "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ".

Установи та організації, які отримують кошти місцевих бюджетів, місячний звіт про виконання кошторисів у 2003 році подають у такому обсязі за формами:

N 2мм "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";

N 4-1мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";

N 4-2мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";

N 4-3мм "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";

N 4-3мм.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";

N 7мм "Звіт про заборгованість бюджетних установ";

N 7мм.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";

N 8мм "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ".

2. Пенсійному фонду України, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України подавати Державному казначейству України у визначені ним порядку і терміни звіти про виконання кошторисів відповідних фондів.

3. Одержувачі бюджетних коштів (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації, які одержують кошти з державного бюджету як фінансову підтримку або на виконання загальнодержавних програм) складають місячну фінансову звітність про використання отриманих бюджетних коштів за такими формами:

N 2мд "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";

N 4-3мд "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";

N 4-3мд.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";

N 7мд "Звіт про заборгованість бюджетних установ";

N 7мд.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";

N 8мд "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ".

Одержувачі бюджетних коштів (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації, які одержують кошти з місцевих бюджетів) складають місячну фінансову звітність про використання отриманих бюджетних коштів за такими формами:

N 2мм "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";

N 4-3мм "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";

N 4-3мм.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";

N 7мм "Звіт про заборгованість бюджетних установ";

N 7мм.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";

N 8мм "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ".

У поданих звітах форм N 7мд та N 7мм "Звіт про заборгованість бюджетних установ" одержувачів бюджетних коштів суми кредиторської заборгованості на звітну дату не повинні перевищувати суми річних кошторисних призначень з урахуванням проведених на звітну дату касових видатків.

4. Форма N 2мд "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (додаток 1) складається установами, що отримують кошти загального фонду Державного бюджету України. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Форма N 2мм "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (додаток 2) складається установами, що отримують кошти загального фонду місцевих бюджетів. Звіт складається за кожним кодом тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Заповнення окремих граф звітів форм N 2мд та N 2мм здійснюється за таким порядком:

У графі 3 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється річна сума планового асигнування загального фонду, затверджена кошторисом.

Якщо протягом звітного періоду до кошторису були внесені зміни, то у графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого асигнування.

У графі 4 "План асигнувань на звітний період" проставляється місячний план асигнування із загального фонду бюджету за звітний період накопичувальним підсумком з початку року.

При цьому план асигнувань відображається тільки за такими кодами економічної класифікації видатків: 1110 "Оплата праці працівників бюджетних установ", 1120 "Нарахування на заробітну плату", 1132 "Медикаменти та перев'язувальні матеріали", 1133 "Продукти харчування", 1160 "Оплата комунальних послуг та енергоносіїв", 1340 "Поточні трансферти населенню", 5000 "інші видатки".

У графі 5 "Ліміти асигнувань звітного періоду" наводяться планові показники з урахуванням скорочення асигнувань загального фонду, якщо таке рішення буде прийняте відповідно до чинного законодавства України.

У графі 6 "Залишок коштів на початок звітного року" - залишку не повинно бути. У виняткових випадках відображається залишок коштів на реєстраційному (поточному) рахунку на початок звітного року в розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому загальна сума у рядку "Усього по установі" повинна відповідати залишку за випискою з реєстраційного (поточного) рахунку на початок року.

У графі 7 "Надійшло коштів за звітний період" відображається сума коштів загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків, яка фактично надійшла на ім'я установи, мінус залишки коштів на реєстраційних (поточних) рахунках, що були не використані та перераховані до бюджету.

У графі 8 "Касові видатки за звітний період" відображається сума касових видатків загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів з реєстраційних (поточних) рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків). Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, які були проведені у поточному році.

У графі 9 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" відображається залишок коштів на кінець звітного періоду в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Суми асигнувань, які на звітну дату залишилися нерозподіленими, повинні бути відображені в окремій формі N 2мд або N 2мм "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" за відповідним кодом програмної та економічної класифікації видатків розпорядником коштів бюджету того рівня, де вони залишилися нерозподіленими у графах "Надійшло коштів за звітний період" та "Залишок на кінець звітного періоду". Ця форма звітності включається до зведеного фінансового звіту розпорядника бюджетних коштів відповідного рівня.

5. Форма N 2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України" (додаток 3) складається установами, що отримують кошти загального фонду державного бюджету в іноземній валюті. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Кошти загального фонду державного бюджету з міжнародної діяльності, що отримують бюджетні установи у національній валюті України, у формі N 2-валюта не відображаються.

Операції, здійснені в іноземній валюті, відображаються в національній валюті України в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України. Перерахунок здійснюється відповідно до Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженого наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 N 126 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.08.2001 за N 670/5861.

У графі 2 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування загального фонду, затверджена кошторисом з міжнародної діяльності.

Якщо протягом звітного періоду до кошторису були запроваджені зміни, то у графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого асигнування.

У графі 3 "План асигнувань на звітний період" проставляється місячний план асигнування із загального фонду бюджету за звітний період накопичувальним підсумком з початку року.

При цьому план асигнувань відображається тільки за такими кодами економічної класифікації видатків: 1110 "Оплата праці працівників бюджетних установ", 1120 "Нарахування на заробітну плату", 1132 "Медикаменти та перев'язувальні матеріали", 1133 "Продукти харчування", 1160 "Оплата комунальних послуг та енергоносіїв", 1340 "Поточні трансферти населенню", 5000 "інші видатки".

У графі 4 "Ліміти асигнувань звітного періоду" наводяться планові показники з урахуванням скорочення асигнувань загального фонду, якщо таке рішення буде прийняте відповідно до чинного законодавства України.

У графі 5 "Залишок коштів на початок звітного року - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок звітного року - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на початок року.

У графі 7 "Надійшло коштів за звітний період - ін.валюта" відображається сума коштів загального фонду бюджету, яка фактично надійшла на ім'я установи в іноземній валюті.

У графі 8 "Надійшло коштів за звітний період - грн." відображається сума коштів загального фонду бюджету, яка фактично надійшла на ім'я установи в іноземній валюті. У цій графі показується сума, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

У графі 9 "Курсова різниця - грн." наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах.

У графі 10 "Касові видатки - ін.валюта" відображається сума касових видатків установи із загального фонду бюджету, проведена в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій.

У графі 11 "Касові видатки - грн." наводиться сума касових видатків установи із загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків, проведена в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій. У цій графі показується сума, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

Графи 12 "Фактичні видатки - ін.валюта" та 13 "Фактичні видатки - грн." у місячних звітах не заповнюються.

У графі 14 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті.

У графі 15 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на звітну дату.

6. Звіти форми N 4мд про надходження і використання коштів спеціального фонду складаються установами, які отримують кошти державного бюджету в розрізі кодів програмної класифікації видатків за формами:

N 4-1мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";

N 4-2мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";

N 4-3мд "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду".

7. Звіти форми N 4мм про надходження і використання коштів спеціального фонду складаються установами, які отримують кошти місцевих бюджетів в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів за формами:

N 4-1мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";

N 4-2мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";

N 4-3мм "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду".

8. Форми N 4-1мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (додаток 4) та N 4-1мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (додаток 5) складаються установами, що отримують плату за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до чинного законодавства України. Вони мають постійний характер і обов'язково плануються у кошторисі. Форми N 4-1мд та N 4-1мм включають плату за послуги, надання яких пов'язане з виконанням основних функцій та завдань бюджетної установи; кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; плату за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна. Надходження від реалізації майна, визначеного пунктом 10 статті 10 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік", відображається за формами N 4-3мд "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду".

Використовують ці кошти за цільовим призначенням, згідно з кошторисом.

9. Форми N 4-2мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (додаток 6) та N 4-2мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (додаток 7) складаються установами, що отримують гранти та дарунки, благодійні внески, а також кошти на виконання окремих доручень. Сюди також відносяться інвестиції, що згідно з чинним законодавством України отримують бюджетні установи, в тому числі на будівництво житлових будинків. Ці кошти не мають постійного характеру та плануються лише у випадках, що попередньо обумовлені рішеннями Кабінету Міністрів України або за вже укладеними угодами.

10. Форми N 4-3мд "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (додаток 8) та N 4-3мм "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (додаток 9) складаються установами, які за розподілами головних розпорядників коштів отримують кошти, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету.

У разі безпосереднього зарахування коштів на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників коштів, відкритих в органах Державного казначейства України (30 відсотків збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства тощо), складаються окремі форми N 4-3мд, N 4-3мм.

У рядку "Надійшло коштів" проставляється загальна сума надходжень без розбивки за кодами економічної класифікації видатків.

11. У розрізі кодів економічної класифікації видатків складаються форми N 4-3мд "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" та N 4-3мм "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду".

Форми N 4-1мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" та N 4-1мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" складаються за кодами економічної класифікації видатків тільки за графами 7 "Касові видатки - усього" та 8 "Касові видатки - в т.ч. направлено на погашення заборгованості загального фонду".

Форми N 4-2мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" та N 4-2мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" складаються за кодами економічної класифікації видатків тільки за графою 7 "Касові видатки - усього".

Заповнення окремих граф звітів форм N 4мд та N 4мм здійснюється за таким порядком:

У графі 3 "Затверджено кошторисом на рік" відображається річна сума планового асигнування за відповідним джерелом надходжень спеціального фонду.

Якщо протягом звітного періоду до кошторису були внесені зміни, то у графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляються кошторисні призначення з урахуванням унесених змін.

У зазначеній графі у формі N 4-1мд бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, суми планових показників за коштами від орендної плати (крім військового майна і майна Національної академії наук України) відображають у розмірі 50 відсотків.

У графах 4 "Залишок на початок року" та 9 "Залишок на кінець звітного періоду" форм N 4-1мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" і N 4-1мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" та у графах 4 "Залишок на початок року" та 8 "Залишок на кінець звітного періоду" форм N 4-2мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" і N 4-2мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" показуються загальні суми залишків (грошових коштів на поточних або спеціальних реєстраційних рахунках) без розподілу за кодами економічної класифікації видатків. Залишки повинні відповідати даним виписок зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків органів Державного казначейства України (установ банків) на відповідні дати.

У графах 4 "Залишок на початок року" та 8 "Залишок на кінець звітного періоду" форм N 4-3мд "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" та N 4-3мм "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" залишки грошових коштів проставляються з розподілом за кодами економічної класифікації видатків. Загальна сума повинна відповідати залишкам за даними виписок зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків органів Державного казначейства України (установ банків) на відповідні дати.

У графі 5 "Перераховано залишок" відображається сума коштів відповідного джерела надходжень спеціального фонду минулого року, що була згідно з чинним законодавством України перерахована у звітному періоді (перерахована до бюджету; повернена установі, що надала ці кошти, тощо).

У графі 6 "Надійшло коштів" відображається сума надходжень спеціального фонду за відповідним джерелом надходжень, яка надійшла на спеціальний реєстраційний (поточний) рахунок у звітному періоді, мінус суми коштів, що повернені фізичним і юридичним особам та/або перераховані підвідомчому органу або органу вищого рівня.

У зазначеній графі у формі N 4-1мд бюджетними установами відображаються суми перерахувань 50 відсотків від отриманої плати за оренду майна, відповідно до пункту 27 статті 2 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік", як зменшення доходів.

У графі 7 "Касові видатки - усього" відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету за відповідним джерелом надходжень у розрізі кодів економічної класифікації, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків). У формах N 4-1мд, N 4-1мм, N 4-2мд, N 4- 2мм у цій графі відображаються суми, проведені за операціями в натуральній формі або іноземній валюті. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на спеціальні реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків.

У графі 8 "Касові видатки - в т.ч. направлено на погашення заборгованості загального фонду" форм N 4-1мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" і N 4-1мм "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету, які були направлені на погашення заборгованості загального фонду відповідно до статті 64 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік".

12. Кожна бюджетна установа складає та подає тільки ті форми N 4мд та N 4мм звітів про кошти спеціального фонду за відповідними джерелами надходжень, які є в даній установі.

13. Форма N 7мд "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 10) складається установами, що отримують кошти державного бюджету на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла у зв'язку з виконанням кошторису за поточний та минулі роки. Звіт складається в розрізі кодів економічної та програмної класифікації видатків і містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.

Форма N 7мм "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 11) складається установами, що отримують кошти місцевих бюджетів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, що виникла у зв'язку з виконанням кошторису за поточний та минулі роки. Звіт складається в розрізі кодів економічної та тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів і містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.

Заповнення окремих граф звітів форм N 7мд та N 7мм здійснюється за таким порядком:

У рядку 010 "Доходи" відображаються загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг. Наприклад:

дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;

кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.

Заборгованість за доходами відображається у звітності загальною сумою і не поділяється за кодами економічної класифікації видатків.

У рядку 020 "Видатки - усього на утримання установи" відображається сума узагальненої заборгованості установи на звітну дату, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису.

Рядки з 030 "Поточні видатки" до 400 "Нерозподілені видатки" включно розшифровують рядок 020 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Рядок 410 "Разом" складається із суми рядків 010 "Доходи" та 020 "Видатки - усього на утримання установи".

У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року" наводиться сума дебіторської заборгованості установи за станом на 01.01.2003, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форм N 1 "Баланс" і N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ" або N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2002 рік.

У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату" відображається сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту.

У графі 6 "Дебіторська заборгованість - списана" наводиться сума дебіторської заборгованості, яка мала прострочений строк позовної давності і була списана протягом звітного періоду за порядком, визначеним наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 N 90 "Про затвердження Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.11.98 за N 728/3168. Заповнюється тільки у звіті за квартал.

У графі 7 "Кредиторська заборгованість на початок року - усього" наводиться сума кредиторської заборгованості за станом на 01.01.2003, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форм N 1 "Баланс" і N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ" або N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2002 рік.

Наведені в графі 7 дані повинні відповідати даним графи 6 "Кредиторська заборгованість за станом на 31.12.2002 - усього" додатка 25 "Довідка про зобов'язання (в частині кредиторської заборгованості)" до пояснювальної записки річного фінансового звіту за 2002 рік.

У графі 8 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: бюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла через недоотримані асигнування у 2001-2002 бюджетних роках, а також заборгованість, строк оплати якої не настав (наприклад, нарахована заробітна плата за місяць, строк виплати якої настане в наступному місяці, тощо).

У графі 9 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: небюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів зобов'язань понад кошторисні призначення.

У графі 10 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: інша" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла до 01.01.2001 і залишилася несплаченою за станом на 01.01.2003.

Наведені в графах 8, 9, 10 суми повинні відповідати відповідним даним на кінець звітного періоду, наведеним у додатку 25 "Довідка про зобов'язання (в частині кредиторської заборгованості)" до пояснювальної записки до річного фінансового звіту за 2002 рік.

У графі 11 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - усього" наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку на звітну дату.

Графи 12 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: бюджетна", 13 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: небюджетна" та 14 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: інша" до закінчення бюджетного періоду не заповнюються.

У графі 15 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - списана" наводиться сума кредиторської заборгованості, яка була списана в установленому порядку протягом звітного періоду (як така, що мала прострочений строк позовної давності, тощо). Заповнюється тільки у звіті за квартал.

У графі 16 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості з простроченим терміном оплати.

У графі 17 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої не настав (нарахована заробітна плата, нараховані фактичні видатки у звітному місяці, оплата яких буде проведена в наступному місяці).

14. Звіти форм N 7мд та N 7мм складаються окремо за загальним і спеціальним фондами.

15. До форм N 7мд та N 7мм включається заборгованість установ за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, збитків за псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок винних осіб, та заборгованість за іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку. Ця заборгованість відображається за тим кодом економічної класифікації видатків, за яким вона була проведена при виконанні кошторису (придбано матеріальні цінності, отримана готівка в банку тощо).

16. Усі операції установи (у т.ч. заборгованість), що виникли за видатками, не передбаченими кошторисом (наприклад - заборгованість на виплату допомоги і компенсації громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), у звітах форм N 4мд та N 4мм про надходження і використання коштів спеціального фонду та форм N 7мд "Звіт про заборгованість бюджетних установ" та N 7мм "Звіт про заборгованість бюджетних установ" не враховуються.

17. Форма N 7мд.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 12) і форма N 7мм.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 13) складаються за сумами заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки за окремими програмами, кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів, передбаченими у Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

У формах N 7мд.1 і N 7мм.1 у рядку 010 "Доходи" відображаються загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг.

У формі N 7мд.1 у рядках 020, 030, 040 відображається сума заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими у державному бюджеті.

У формі N 7мм.1 у рядку 020, 030, 040 відображається сума заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

Графи 6 "Дебіторська заборгованість - списана" та 15 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - списана" у місячних звітах не заповнюються.

18. Зведені місячні звіти за формами N 2мд "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" або N 2мм "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи", за відповідними формами N 4мд або N 4мм та за формами N 7мд "Звіт про заборгованість бюджетних установ" або N 7мм "Звіт про заборгованість бюджетних установ" головними розпорядниками коштів до Державного казначейства України не подаються, крім головних розпорядників, установи яких мають право не обслуговуватися в органах Державного казначейства України.

19. Форма N 8мд "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (додаток 14) складається всіма установами, що отримують кошти загального та спеціального фондів (крім власних надходжень) Державного бюджету України. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Форма N 8мм "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (додаток 15) складається всіма установами, що отримують кошти загального та спеціального фондів (крім власних надходжень) місцевих бюджетів. Звіт складається за кожним кодом тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Заповнення окремих граф звітів форм N 8мд та N 8мм здійснюється за таким порядком:

У графі 4 "Зареєстровані зобов'язання за станом на 31.12.2002" відображаються несплачені фінансові зобов'язання (рахунки-фактури, акти виконаних робіт тощо), зареєстровані в органі Державного казначейства України у минулих роках.

Дані графи 4 повинні відповідати даним графи 11 "Зобов'язання на звітну дату зареєстровані - всього" річної форми N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" або N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ". Дані графи 4 наводяться довідково.

У графі 5 "Кошторисні призначення з урахуванням змін" відображається річна сума планового асигнування загального та спеціального фондів державного бюджету.

У графі 6 "Отримані асигнування" відображається сума коштів загального та спеціального фондів державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків, яка фактично надійшла на ім'я установи, мінус залишки коштів на реєстраційних (поточних) рахунках, що були не використані та перераховані до бюджету.

Графи 7, 12, 13, 14 та 15 не заповнюються до моменту запровадження обліку зобов'язань з урахуванням змін до Порядку обліку зобов'язань розпорядників коштів бюджету в органах Державного казначейства, затвердженого наказом Державного казначейства України від 19.10.2000 N 103 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.10.2000 за N 759/4980.

У графі 8 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання у поточному році" відображаються суми фінансових зобов'язань, зареєстрованих в органах Державного казначейства України в межах кошторисних призначень.

У графі 9 "Проплачені зобов'язання у звітному періоді" відображаються суми проплачених зобов'язань за звітний період.

У графі 10 "Фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - усього" відображаються суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились не проплаченими на звітну дату.

У графі 11 "Фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду, з них: бюджетні поточного року" із загальної суми фінансових зобов'язань відображаються суми бюджетних зобов'язань, які залишились не проплаченими на кінець звітного періоду.

Форми N 8мд "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" та N 8мм "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" складаються установами, які обслуговуються в органах Державного казначейства України.

20. Операції з надходження і використання бюджетних коштів за звітний період, проведені в натуральній формі або в іноземній валюті (крім тих, для яких передбачена форма N 2-валюта), відображаються за окремими формами фінансової звітності, складеними за певним видом коштів. Такі форми подаються до органів Державного казначейства України для врахування даних у зведених звітах за територією і візуються органами Державного казначейства України, але відповідальність за законність та правильність відображення в звітах зазначених вище операцій несуть розпорядники бюджетних коштів.

Форми фінансової звітності про операції, проведені в іноземній валюті, повинні бути складені в національній валюті за курсом Національного банку України в загальному порядку.

Форми фінансової звітності про операції в натуральній формі повинні бути складені в національній валюті також у загальному порядку. Тобто форми фінансової звітності про такі операції повинні містити дані про планові показники, надходження і касові видатки в рівному обсязі, з метою врахування їх у консолідованому звіті про виконання державного бюджету.

При складанні форм фінансової звітності у 2003 році коди бюджетної класифікації України застосовуються відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 27.12.2001 N 604 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження.

21. Форми N 4-3мд.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (додаток 16) та N 4-3мм.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (додаток 17) складаються установами, які отримують кошти міжнародних фінансових організацій для підготовки та реалізації проектів економічного і соціального розвитку України.

Заповнення окремих граф звітів форм N 4-3мд.1 та N 4-3мм.1 здійснюється за таким порядком.

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування, затверджена кошторисом.

Якщо протягом звітного періоду до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого асигнування.

У графі 5 "Залишок коштів на початок року - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на початок року.

У графі 7 "Перераховано залишок - ін. валюта" відображається сума коштів минулого звітного року в іноземній валюті, що була перерахована у звітному періоді і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень поточного року.

У графі 8 "Перераховано залишок - грн." відображається сума коштів минулого звітного року в іноземній валюті, перерахованій в національну валюту за курсом Національного банку України, що була перерахована у звітному періоді і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень поточного року.

У графі 9 "Надійшло коштів за звітний період - ін. валюта" відображається сума коштів, отриманих в іноземній валюті.

У графі 10 "Надійшло коштів за звітний період - грн." відображається сума коштів, отриманих в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

У графі 11 "Курсова різниця - грн." наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах.

У графі 12 "Касові видатки - ін. валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи, проведених в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій.

У графі 13 "Касові видатки - грн." наводиться сума касових видатків у розрізі кодів економічної класифікації видатків, проведених в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку, перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

Графи 14 "Фактичні видатки - ін. валюта" та 15 "Фактичні видатки - грн." у місячних звітах не заповнюються.

У графі 16 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті.

У графі 17 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту України за курсом Національного банку України на звітну дату.

22. Місячні фінансові звіти складаються в національній валюті України, у тому числі і про операції, проведені в іноземній валюті. Звіти розпорядниками коштів та зведені фінансові звіти головними розпорядниками бюджетних коштів складаються в гривнях.

23. Форми місячних фінансових звітів в електронному виді надаються у вигляді транспортних файлів звітних даних згідно з вимогами автоматизованої системи Державного казначейства України.

24. При казначейській формі виконання кошторисів місячні фінансові звіти перевіряються і візуються органами Державного казначейства України (в яких відкриті реєстраційні рахунки установи) на відповідність даних казначейського обліку з проставленням підпису, печатки або штампа.

25. Термін подання місячної фінансової звітності установлюється органами, до яких ці звіти подаються, у межах, визначених постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності".

26. Наведений вище порядок складання місячної фінансової звітності установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів, головні розпорядники бюджетних коштів доводять до відома підпорядкованих установ.