На виконання Бюджетного кодексу України, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Положення про Державне казначейство України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.12.2005 N 1232, та з метою встановлення єдиних вимог щодо складання річних фінансових звітів за 2006 рік установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів,

1. Затвердити Порядок складання річних фінансових звітів за 2006 рік установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів (додається).

2. Поширити дію цього Порядку на всіх розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів.

3. Порядок складання річних фінансових звітів за 2006 рік установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів, головним розпорядникам бюджетних коштів довести до відома підпорядкованих установ, а органам Державного казначейства України - до установ, що ними обслуговуються.

4. Департаменту інформаційних технологій (Ніколаєву О.Б.) забезпечити органи Державного казначейства України програмними засобами для складання та консолідації звітності.

5. Установити, що центральні органи виконавчої влади, інші головні розпорядники бюджетних коштів, установи та організації, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів, річний фінансовий звіт за 2006 рік складають відповідно до вимог цього Порядку.

6. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) забезпечити державну реєстрацію цього наказу в Міністерстві юстиції України.

Відповідно до Бюджетного кодексу України, Закону України "Про Державний бюджет України на 2006 рік", постанов Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності" (із змінами), від 28.02.2002 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" (із змінами) та від 17.05.2002 N 659 "Про затвердження переліку груп власних надходжень бюджетних установ, вимог щодо їх утворення та напрямів використання" (із змінами), наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2002 N 57 "Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01.02.2002 за N 86/6374 (із змінами), та інших нормативно-правових актів з питань бюджетних відносин в Україні встановлюється порядок складання та подання річних фінансових звітів за 2006 рік установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів.

1.1. Цим Порядком визначається склад і принципи складання фінансової звітності та вимоги до розкриття її елементів.

1.2. Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень.

1.3. Фінансова звітність повинна містити інформацію про всі проведені операції та події, які відбулися у звітному періоді.

1.4. Звітним періодом для складання фінансової звітності є бюджетний період, який становить один календарний рік, що починається 1 січня і закінчується 31 грудня одного року, якщо не буде визначено інший період.

Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку року до моменту ліквідації. Звітний період новоствореного підприємства може бути меншим за 12 місяців.

1.5. Бюджетні установи, у яких згідно із законодавством України протягом звітного періоду була проведена реорганізація (змінена підпорядкованість), фінансові звіти складають за весь звітний період та подають у повному обсязі за новою підпорядкованістю. Установи вищого рівня у зведених фінансових звітах ураховують звіти таких бюджетних установ у повному обсязі наростаючим підсумком з початку року.

1.6. Фінансові звіти розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів і зведені фінансові звіти головними розпорядниками бюджетних коштів (у тому числі про операції, проведені в іноземній валюті, натуральній формі) станом на 01.01.2006 складаються в гривнях, а станом на 01.01.2007 - у гривнях та гривнях з копійками.

1.7. Форми фінансової звітності повинні заповнюватися за всіма передбаченими позиціями, графами, рядками. За відсутності даних незаповнені статті прокреслюються або заповнюються нулями.

Додаткові статті та показники у форми фінансової звітності вводити забороняється.

Проставлення додаткових кодів економічної класифікації видатків, які не включені до відповідних форм фінансової звітності, не допускається.

1.8. Розпорядники бюджетних коштів операції, проведені в натуральній формі або іноземній валюті, що здійснюються у розрахунках за загальним та спеціальним фондами, відображають у формах фінансової звітності у національній валюті України за загальним порядком.

Для відображення у звітах форм: N 2д, N 2м, N 4-1д, N 4-1м, N 4-2д, N 4-2м, N 4-3д, N 4-3м, N 4-3д.1, N 4-3м.1, проведених операцій у натуральній формі (отримання матеріальних цінностей, робіт, послуг) або іноземній валюті, розпорядниками бюджетних коштів складається Довідка про надходження у натуральній формі або Довідка про операції в іноземній валюті, яка подається до органу Державного казначейства України до закінчення звітного періоду.

З метою врахування операцій, проведених у натуральній формі, у консолідованому звіті про виконання державного бюджету вони умовно прирівнюються до надходжень та касових видатків, які здійснюються у межах планових показників.

1.9. Кошти, які протягом звітного періоду надходять на ім'я установ на відновлення касових видатків, згідно із законодавством України (за телефонні переговори, помилково перераховані тощо) відображаються у відповідних формах фінансової звітності як зменшення касових видатків за тим кодом економічної класифікації видатків, за яким вони були проведені у звітному періоді.

1.10. Операції, що здійснювались бюджетними установами, але відповідно до законодавства України не передбачені кошторисом бюджетної установи (наприклад, виплата допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, внутрішні розрахунки з централізованого постачання матеріальних цінностей, розрахунки за депонованою заробітною платою), у звітах про отримання і використання асигнувань із загального фонду (форма N 2д, N 2м), про надходження і використання коштів спеціального фонду (форми N 4д, N 4м), про заборгованість бюджетних установ (форма N 7д, N 7м) не відображаються.

1.11. Форми фінансової звітності та пояснювальні записки підписуються керівниками установ та організацій і головними бухгалтерами (керівниками фінансових служб). Без таких підписів звіти вважаються недійсними.

1.12. Головні розпорядники коштів державного або місцевих бюджетів можуть установлювати для підвідомчих установ додаткові довідки до пояснювальної записки та отримувати від них додаткову інформацію, не передбачену цим Порядком.

1.13. При казначейській формі обслуговування кошторисів фінансові звіти розпорядників бюджетних коштів перевіряються в частині відповідності окремих даних форм фінансової звітності до аналогічних даних, відображених в обліку органів Державного казначейства України, і візуються останніми з проставленням підпису, печатки або штампа на кожній сторінці звіту.

Віза органу Державного казначейства України засвідчує, що дані звітів розпорядників бюджетних коштів є тотожними даним обліку органів Державного казначейства України і підлягають консолідації у зведеному звіті розпорядника бюджетних коштів вищого рівня.

Дані обліку органу Державного казначейства України за операціями з обслуговування кошторисів розпорядників бюджетних коштів, що формуються в інформаційній системі Державного казначейства України, уважаються остаточними.

У завізовані звіти зміни можуть уноситися лише за погодженням з органом Державного казначейства України, що ці звіти візував.

1.14. Зведена фінансова звітність обласних державних адміністрацій до подання Державному казначейству України повинна бути перевірена і завізована відповідним Головним управлінням Державного казначейства України (з проставленням підпису, печатки або штампа на кожній сторінці звіту).

Зведені фінансові звіти бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, до подання головному розпоряднику бюджетних коштів повинні бути перевірені і завізовані відповідними Головними управліннями Державного казначейства України (за винятком установ, які мають структурні підрозділи в різних областях).

Зведена фінансова звітність центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів повинна дорівнювати аналогічним зведеним звітним даним органів Державного казначейства України.

У разі невідповідності даних зведеного звіту головного розпорядника бюджетних коштів Державне казначейство України може вимагати в головного розпорядника розшифровку звітних даних у територіальному розрізі з деталізацією підвідомчих установ.

1.15. Розпорядники бюджетних коштів подають у повному обсязі річні фінансові звіти:

установі вищого рівня;

органу Державного казначейства України.

Міністерства, інші центральні органи виконавчої влади зведену річну фінансову звітність подають:

Державному казначейству України;

Рахунковій палаті.

При цьому всі примірники річного фінансового звіту мають однакову юридичну силу.

Форма N 5 "Звіт про рух необоротних активів" подається додатково органу державної статистики за місцезнаходженням бюджетної установи.

1.16. Фінансова звітність подається до установ, наведених у пунктах 1.14, 1.15, безпосередньо головним бухгалтером (керівником фінансової служби).

1.17. Зведені річні фінансові звіти головних розпорядників коштів місцевих бюджетів, попередньо завізовані в органах Державного казначейства України, подаються відповідному фінансовому органу з метою підготовки пояснювальної записки до річного звіту про виконання бюджетів.

1.18. Форми фінансових звітів подаються на електронних носіях у вигляді транспортних файлів звітних даних згідно з вимогами автоматизованої системи Державного казначейства України.

1.19. При складанні звітів за формою N 2 - про отримання та використання коштів загального фонду, за відповідними формами N 4 - про отримання та використання коштів спеціального фонду, за формою N 7 - про заборгованість бюджетних установ потрібно обов'язково підкреслити номер форми, за якою складений звіт, указати коди відомчої, програмної, тимчасової класифікації видатків та кредитування державного бюджету або місцевих бюджетів та їх назву. При складанні звітів за формою N 7, крім цього, потрібно зазначити назву загального чи спеціального фонду бюджету, за коштами якого складений звіт.

1.20. Терміни подання фінансової звітності до органів (головні управління, управління) Державного казначейства України встановлюються ними і визначаються у межах термінів, установлених постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності" (із змінами).

Головні розпорядники бюджетних коштів затверджують терміни подачі фінансової звітності підпорядкованими установами з таким розрахунком, щоб вони вкладались у терміни подання фінансової звітності до органів Державного казначейства України.

2.1. Фінансова звітність, яку складають бюджетні установи, що утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, за 2006 рік містить:

"Баланс" (форма N 1);

"Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (форма N 2д, N 2м);

"Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (форма N 2-валюта);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (форма N 4-1д, N 4-1м);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (форма N 4-2д, N 4-2м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" (форма N 4-4д);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1);

"Звіт про рух необоротних активів" (форма N 5);

"Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (форма N 6);

"Звіт про заборгованість бюджетних установ" (форма N 7д, N 7м);

"Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (форма N 7д.1, N 7м.1);

"Звіт про результати фінансової діяльності" (форма N 9);

"Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" (форма N 15);

Пояснювальну записку до річного звіту, що включає текст та додатки.

Головні розпорядники бюджетних коштів та бюджетні установи, які мають підвідомчі установи, зведені річні фінансові звіти про виконання кошторисів складають у такому самому обсязі.

2.2. Одержувачі бюджетних коштів (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації, що не мають статусу бюджетної установи, які одержують безпосередньо через розпорядників кошти з бюджету як фінансову підтримку або уповноважені органами державної влади на виконання програм та надання послуг) (далі - одержувачі) складають та подають до органів Державного казначейства України річну фінансову звітність про використання отриманих бюджетних коштів за такими формами:

"Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (форма N 2д, N 2м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1);

"Звіт про заборгованість бюджетних установ" (форма N 7д, N 7м);

"Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (форма N 7д.1, N 7м.1).

У "Звіті про виконання загального фонду кошторису установи" (форма N 2д, N 2м), "Звіті про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м), "Звіті про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1) суми у графах "Фактичні видатки" не повинні перевищувати сум у графах "Затверджено кошторисом на рік".

У "Звіті про заборгованість бюджетних установ" (форма N 7д, N 7м) одержувачів бюджетних коштів суми кредиторської заборгованості на звітну дату не можуть перевищувати різниці між сумою річних кошторисних призначень та проведеними касовими видатками на звітну дату.

Інші форми річної фінансової звітності про використання бюджетних коштів одержувачами бюджетних коштів, у тому числі "Баланс" (форма N 1), до органів Державного казначейства України не подаються.

2.3. Пенсійний фонд України, Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (далі - Фонди) на виконання статті 80 Закону України "Про Державний бюджет України на 2006 рік", крім форм річної фінансової звітності про отримані та використані кошти з Державного бюджету України, визначених у пункті 2.2, до форм річного звіту додають "Звіт про виконання кошторису Фонду" (додаток 26).

Заповнення окремих граф "Звіту про виконання кошторису Фонду" здійснюється за таким порядком.

У рядку 010 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планових показників з урахуванням унесених протягом року змін до кошторису.

У рядку 020 "Залишок на початок року" записується сума залишку коштів на початок року.

У рядку 030 "Надійшло коштів за звітний період - усього" відображається сума коштів, яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період.

У рядку 040 "з них страхові внески" відображається сума страхових внесків, яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період.

У рядку 050 "з них кошти державного бюджету" відображається сума коштів, яка фактично надійшла до відповідного Фонду з державного бюджету за звітний період.

У рядку 060 "з них інші кошти" відображається сума інших коштів, яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період.

У рядку 070 "Видатки за звітний період - усього" відображається сума коштів за усіма проведеними видатками за звітний період відповідного Фонду.

У рядку 080 "з них відповідно до покладених функцій" відображається сума коштів, проведених видатків за звітний період згідно з покладеними функціями відповідного Фонду.

У рядку 090 "з них з організації роботи Фонду" відображається сума видатків, проведених за звітний період з організації роботи відповідним Фондом.

У рядку 100 "Залишок на кінець звітного періоду" записується сума залишку коштів на кінець звітного періоду.

Крім зазначених вище форм, Фонди складають і подають до Державного казначейства України та Міністерства фінансів України річні звіти за такими формами:

Баланс;

Звіт про виконання бюджету Фонду.

Ці звіти складаються за нормативно-правовими актами відповідних Фондів.

3.1. "Баланс" (форма N 1) (додаток 1) містить узагальнені підсумкові показники, отримані на підставі звірених даних бухгалтерських документів станом на початок та на кінець бюджетного періоду. Звітні дані мають бути достовірними, об'єктивними, реальними. Звітні дані статей "Балансу" на початок року повинні бути тотожними даним графи 4 "На кінець року" "Балансу" за 2005 рік.

Для підготовки переходу з 2007 року на складання фінансової звітності в гривнях з копійками у формі N 1 "Баланс" запроваджено графу 5 "На кінець року (у гривнях з копійками)".

Установи складають єдиний "Баланс" (форма N 1), який відображає результат про всі проведені господарські операції за коштами загального і спеціального фондів, за всіма виконуваними програмами (функціями).

Кожна установа заповнює в "Балансі" тільки ті рядки, які стосуються її діяльності, при цьому керуючись такими вказівками.

Розділ I. Необоротні активи

У розділі I "Необоротні активи" відображається вартість матеріальних і нематеріальних активів установи, отриманих і призначених для використання більше одного року.

Рядки 110, 120, 130 "Залишкова вартість". Наводиться залишкова вартість необоротних активів, яка визначається розрахунковим шляхом як різниця між первісною (відновлювальною) вартістю та сумою зносу.

Рядки 111, 121, 131 "Знос". Призначені для відображення суми зносу необоротних активів, нарахованого в останній робочий день грудня.

Рядки 112, 122, 132 "Первісна вартість". Відображається первісна вартість необоротних активів, тобто фактична вартість придбання, спорудження, виготовлення необоротних активів з урахуванням змін, що збільшували або зменшували цю вартість.

Рядок 140 "Незавершене капітальне будівництво". Призначений для відображення вартості незавершеного капітального будівництва за сумами видатків, які були проведені протягом минулих бюджетних періодів та склалися на кінець звітного періоду.

Розділ II. Оборотні активи

Розділ II "Оборотні активи" передбачений для відображення грошових коштів і їх еквівалентів, а також інших активів, призначених для реалізації або використання протягом року.

Рядок 150 "Матеріали і продукти харчування". Призначений для відображення вартості матеріалів та продуктів харчування, що зберігаються на складах або в коморах: реактивів і хімікатів, скла і хімпосуду, металу, електроматеріалу і радіоматеріалу, радіоламп, фотоприладдя, паперу, медикаментів, компонентів, бактерицидних препаратів, перев'язувальних засобів, господарських матеріалів, що використовуються для поточних потреб установ (електричні лампи, мило, щітки та ін.), будівельних матеріалів для поточного ремонту; усіх видів палива, пального і мастильних матеріалів (дрова, вугілля, торф, бензин, гас, мазут, автол та ін.); поворотної тари та обмінної тари (бочки, бідони, ящики, банки скляні, пляшки та ін.); запасних частин для ремонту і заміни спрацьованих частин машин (медичних, електронно-обчислювальних та ін.), обладнання, тракторів, комбайнів, транспортних засобів; сіна, вівса, інших видів кормів і фуражу для худоби та інших тварин, а також насіння, добрив та інших матеріалів.

Рядок 160 "Малоцінні та швидкозношувані предмети". Наводиться вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, термін експлуатації яких не перевищує одного року.

Рядок 170 "Інші запаси". Наводиться вартість запасів установи, що не враховані в рядках 150 "Матеріали і продукти харчування" та 160 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", тобто:

сировини і матеріалів, конструкцій, деталей і спеціального обладнання, що призначені для науково-дослідних робіт і капітального будівництва;

тварин на вирощуванні і відгодівлі, птиці, звірів, кролів, сімей бджіл, хутрових звірів незалежно від їх вартості;

готових виробів, виготовлених у виробничих (навчальних) майстернях, готової друкованої продукції та продукції підсобних сільських і навчально-дослідних господарств.

Рядок 180 "Дебіторська заборгованість". Відображається сума дебіторської заборгованості юридичних та/або фізичних осіб. Сума рядка утворюється з таких рядків:

181 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення дебіторської заборгованості установ за оплачені матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги. У цьому рядку відображається також дебіторська заборгованість за роботи з капітального будівництва;

182 "Розрахунки із податків та платежів". Наводиться сума переплат за податками, зборами (обов'язковими платежами), а також інша дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом;

183 "Розрахунки із страхування". Відображається дебіторська заборгованість бюджетній установі Пенсійного фонду України, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України й інших організацій, що проводять страхування;

184 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків". Відображається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, сумами збитків від псування матеріальних цінностей, віднесеними на рахунок винних осіб, та іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку;

185 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Застосовується для відображення дебіторської заборгованості з відшкодування батьками за утримання дітей у дитячих закладах; за навчання дітей у музичних школах; за утримання дітей у школах-інтернатах; за харчування дітей в інтернатах при школах; працівників за формений одяг та харчування;

186 "Розрахунки з підзвітними особами". Відображається дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами;

187 "Розрахунки за іншими операціями". Призначений для відображення всієї іншої дебіторської заборгованості, яка не включена до рядків 181-186, і в тому числі за розрахунками коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Рядок 190 "Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей". Відображається сума дебіторської заборгованості за звітний період, яка виникла при виконанні затверджених у встановленому порядку державних цільових програм, програм, пов'язаних із загальнодержавними заходами, за операціями з централізованого постачання виробничих запасів, матеріалів, продуктів харчування, медикаментів та інших запасів у розрахунках між установами-замовниками та установами-закупниками.

Рядок 200 "Розрахунки за окремими програмами". Відображаються суми заборгованості бюджетних установ за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довгострокові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

Рядок 210 "Короткострокові векселі одержані". Наводиться сума короткострокових векселів, що отримані бюджетною установою у випадках, передбачених законодавством України.

Рядок 220 "Інші кошти". Відображає суму коштів, що перебуває в акредитивах, чекових книжках, смарт-картках, оплачених талонах на бензин, мазут, харчування тощо, оплачених путівках у будинки відпочинку, санаторії, турбази, повідомленнях на поштові перекази та в інших грошових документах.

Рядок 230 "Грошові кошти в дорозі". На кінець року залишку не повинно бути.

Рядок 240 "Рахунки в банках". Відображається залишок невикористаних коштів, що зберігаються бюджетною установою на поточних рахунках у банках. Сума рядка утворюється з таких рядків:

241 "Рахунки загального фонду". У цьому рядку залишку коштів на кінець року не повинно бути. В окремих випадках відповідно до законодавства України можуть залишатися суми коштів на поточному рахунку в банку на звітну дату за загальним фондом бюджету. Такі суми залишку у наступному бюджетному періоді відносяться на зменшення асигнувань на відповідну мету;

242 "Рахунки спеціального фонду". Наводиться сума коштів спеціального фонду, що обліковується на рахунку в банку на звітну дату;

243 "Рахунки в іноземній валюті". Призначений для обліку іноземної валюти, що належить бюджетній установі й перебуває на поточному рахунку в банку на звітну дату (у тому числі для обліку коштів, які надходять як позики міжнародних фінансових організацій). Сума коштів відображається у звіті в національній валюті України;

244 "Інші поточні рахунки". Відображається сума коштів, яка на звітну дату зберігається на поточних рахунках в установах банків, відкритих на ім'я бюджетної установи, що не належить до коштів загального чи спеціального фондів бюджету (тобто не ввійшла в рядки 241, 242, 243). Кошти, які знаходились на депозитних рахунках в установах банків (крім депозитів в іноземній валюті), у кінці року перераховуються на спеціальні реєстраційні рахунки в органах Державного казначейства.

Сума коштів цього рядка розшифровується в пояснювальній записці до річного звіту шляхом розпису коштів за їх видами, джерелами утворення та найменуваннями банків.

Рядок 250 "Рахунки в казначействі загального фонду". У цьому рядку залишку коштів на початок та на кінець року не повинно бути.

Рядок 260 "Рахунки в казначействі спеціального фонду". Наводиться залишок невикористаних коштів спеціального фонду бюджетної установи, що зберігаються на спеціальних реєстраційних рахунках в органі Державного казначейства України. Сума рядка утворюється з таких рядків:

261 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги". Відображається залишок коштів, які надійшли на ім'я установи як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями; що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; як плата за оренду майна бюджетних установ; що отримуються бюджетними установами від реалізації майна;

262 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень". Відображається залишок коштів, які надійшли на ім'я бюджетної установи для виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки, благодійні внески, інвестиції, що згідно із законодавством України отримують бюджетні установи;

263 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду". У цьому рядку залишку коштів на початок та на кінець року в розпорядників бюджетних коштів не повинно бути;

264 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів". Відображається залишок коштів, які надійшли на ім'я розпорядника коштів державного бюджету для виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

Рядок 270 "Інші рахунки в казначействі". Відображаються залишки коштів, що обліковуються на інших рахунках в органах Державного казначейства України, що надходять на ім'я бюджетних установ згідно з окремими нормативними актами і не зазначені в рядках 250, 260.

Рядок 280 "Каса". Наводиться залишок коштів, що зберігаються в касі бюджетної установи на звітну дату в національній та іноземній валюті, яка перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України.

Розділ III. Витрати

Розділ III "Витрати" призначений для відображення фактичних видатків і витрат бюджетних установ, проведених протягом бюджетного року. У річному фінансовому звіті рядки: 290 "Видатки загального фонду", 300 "Видатки спеціального фонду" та 310 "Виробничі витрати" не заповнюються, оскільки всі видатки підсумковими оборотами повинні бути списані на результати виконання кошторису за рік, тобто записів у графі 4 "На кінець року" не повинно бути.

Рядок 320 форми N 1 "Баланс" складається із суми рядків (110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + + 220 + 240 + 250 + 260 + 270 + 280).

Розділ I. Власний капітал

Розділ I "Власний капітал". Призначений для відображення сум фондів бюджетних установ і фінансових результатів діяльності за минулі роки.

Фонди бюджетних установ складаються з фонду в необоротних активах і фонду в малоцінних та швидкозношуваних предметах.

Рядок 330 "Фонд у необоротних активах". Наводиться сума вкладення у фонд основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, незавершене капітальне будівництво, створення, виготовлення необоротних активів, що перебувають у безпосередньому розпорядженні бюджетної установи, з вирахуванням нарахованого зносу.

Рядок 340 "Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах". Відображається сума вкладення у фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах, термін експлуатації яких не перевищує одного року.

Показник за рядком 350 "Результат виконання кошторису за загальним фондом" відповідає залишкам на початок та на кінець року відповідним залишкам у книзі "Журнал-головна" за субрахунком 431.

Показник за рядком 360 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом" відповідає залишкам на початок та на кінець року відповідним залишкам у книзі "Журнал-головна" за субрахунком 432.

Показник за рядками 350 та 360 може бути від'ємний.

Рядок 370 "Результати переоцінок". За цим рядком у графі 3 "На початок року" записів не повинно бути. У графі 4 "На кінець року" записів не повинно бути, оскільки результат переоцінок у кінці року підсумковими оборотами переноситься на результат виконання кошторису.

Розділ II. Зобов'язання

У розділі II "Зобов'язання" відображаються поточні та довгострокові зобов'язання бюджетних установ.

Рядок 380 "Довгострокові зобов'язання". Наводяться зобов'язання установи, які не виникають у процесі її звичайної діяльності і погашення яких буде проведено відповідно до законодавства України.

Рядок 390 "Короткострокові позики". Відображаються короткострокові кредити та позики, одержані бюджетною установою у банках та інших фінансових установах, відповідно до законодавства України.

Рядок 400 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями". Відображається сума заборгованості поточного року за зобов'язаннями, термін сплати за якими в цілому настане в наступні роки.

Рядок 410 "Короткострокові векселі видані". Наводиться сума векселів, виданих бюджетною установою згідно із законодавством України, термін сплати яких установлено протягом одного бюджетного року.

Рядок 420 "Кредиторська заборгованість". Відображається сума кредиторської заборгованості бюджетної установи перед фізичними або юридичними особами. Сума рядка утворюється з таких рядків:

421 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення кредиторської заборгованості установ перед постачальниками, підрядниками та замовниками за отримані матеріальні цінності, виконані згідно з договорами науково-дослідні роботи, надані послуги, реалізовані готові вироби. Крім того, відображається кредиторська заборгованість з підприємствами й організаціями за капітальним будівництвом та за роботи, виконані учнями в процесі виробничого навчання;

422 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Наводиться кредиторська заборгованість за спеціальними видами платежів: перед батьками за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах, за навчання дітей у музичних школах, за утримання дітей у школах-інтернатах, перед працівниками за формений одяг та харчування, за харчування дітей в інтернатах при школах;

423 "Розрахунки із податків та платежів". Відображається кредиторська заборгованість бюджетної установи з податків та платежів у бюджет та інших розрахунків з бюджетом;

424 "Розрахунки із страхування". Наводиться заборгованість перед Пенсійним фондом України, Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фондом загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України й іншими організаціями зі страхування;

425 "Розрахунки із заробітної плати". Відображаються суми за розрахунками з працівниками, які перебувають і не перебувають у штаті бюджетної установи, за всіма видами заробітної плати (у тому числі відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи"), преміями, допомогою у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності;

426 "Розрахунки зі стипендіатами". Відображаються суми розрахунків зі студентами й аспірантами вузів, науково-дослідних установ та учнями технікумів, училищ, шкіл, слухачами курсів за стипендіями (у тому числі відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи");

427 "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями". Наводяться суми за розрахунками з працівниками за товари, продані в кредит торговельними організаціями, за заробітною платою з безготівкового перерахування на особистий вклад працівника в установу банку, за утриманням членських профспілкових внесків, за виконавчими листами та іншими документами;

428 "Розрахунки за депозитними сумами". Наводяться суми коштів, які на кінець бюджетного періоду надійшли на ім'я бюджетної установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням;

429 "Розрахунки за іншими операціями". Відображаються суми кредиторської заборгованості за всіма іншими операціями бюджетної установи, що не ввійшли в рядки 421-428, у тому числі за розрахунками з підзвітними особами, за сумами депонованої заробітної плати та стипендії. За цим рядком відображаються також суми заборгованості за нарахованою допомогою та компенсаціями громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, за коштами, сплаченими учасниками зовнішньоекономічної діяльності у вигляді попередньої оплати, вилученими (конфіскованими), зданими на зберігання тощо.

Рядок 430 "Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей". Відображається сума кредиторської заборгованості за звітний період, яка виникла при виконанні затверджених у встановленому порядку державних цільових програм, програм, пов'язаних із загальнодержавними заходами, за операціями з централізованого постачання виробничих запасів, матеріалів, продуктів харчування, медикаментів та інших запасів у розрахунках між установами-замовниками та установами-закупниками.

Рядок 440 "Розрахунки за окремими програмами". Призначений для відображення суми заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

Розділ III. Доходи

Розділ III "Доходи" в річному фінансовому звіті за станом на 01.01.2007 не заповнюється. Усі доходи бюджетної установи, які вона отримує на виконання кошторису, підсумковими оборотами в кінці року списуються на результат виконання кошторису за рік. Записів у графі 4 "На кінець року" не повинно бути.

Рядок 480 форми N 1 "Баланс" за станом на 01.01.2006 складається із суми рядків (330 + 340 + 350 + 360 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440), рядка 460 (сума за рядком 465).

Рядок 480 форми N 1 "Баланс" за станом на 01.01.2007 складається із суми рядків (330 + 340 + 350 + 360 + 380 + 390 + + 400 + 410 + 420 + 430 + 440).

Довідка до рахунку 70 "Доходи загального фонду"

Ця довідка призначена для розшифровки операцій бухгалтерського обліку, проведених на субрахунках рахунку 70 "Доходи загального фонду". За 2006 рік у довідці відображаються операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів бюджетної установи за загальним фондом:

у рядку 500 записується сума доходів, що списана підсумковими оборотами на фінансовий результат виконання кошторису за загальним фондом;

у рядку 540 наводиться сума асигнувань із загального фонду бюджету, які отримані бюджетними установами протягом звітного періоду;

у рядку 580 залишку не повинно бути.

Довідка до рахунку 71 "Доходи спеціального фонду" (у частині інших надходжень)

Ця довідка призначена для відображення коштів, що належать до інших надходжень спеціального фонду:

у рядку 590 записується сума доходів, що списана підсумковими оборотами на фінансовий результат виконання кошторису за іншими надходженнями спеціального фонду;

у рядку 630 наводиться сума коштів, що фактично надійшли за розподілами як інші надходження спеціального фонду;

у рядку 640 відображається сума коштів, отриманих за позиками міжнародних фінансових організацій;

у рядку 670 залишку не повинно бути.

Розшифровка позабалансових рахунків

У розшифровці позабалансових рахунків наводяться суми залишку на початок року, надходження та вибуття протягом звітного року, залишку на кінець року: орендованих необоротних активів, активів на відповідальному зберіганні та інше.

3.2. "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (форма N 2д, N 2м) (додаток 2) складається установами, що отримують кошти загального фонду державного або місцевих бюджетів про отримані і використані асигнування згідно з кошторисом та планом асигнувань. Звіт складається за кожним кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету. Крім того, складається зведений звіт форми N 2д, N 2м за всіма кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

Заповнення окремих граф звітів форми N 2д, N 2м здійснюється за таким порядком:

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планового асигнування загального фонду з урахуванням змін, унесених до кошторису протягом року.

У графі 5 "Залишок на початок року" залишку не повинно бути.

У графі 6 "Надійшло коштів за звітний період" відображається сума коштів загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету, яка фактично надійшла на ім'я установи.

У графі 7 "Касові видатки" відображається сума касових видатків загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків та класифікації кредитування бюджету, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів з реєстраційних (поточних) рахунків установи, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків) за всіма операціями. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, які були проведені в поточному році.

У графі 8 "Фактичні видатки" наводиться сума фактичних видатків, тобто дійсних витрат, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатків за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою заробітною платою, за стипендіями тощо.

Одержувачі у формі N 2д, N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" у графі 8 "Фактичні видатки" проставляють суму фактичних видатків на звітну дату, але не більшу, ніж затверджена в кошторисі на звітний рік.

У графі 9 "Залишок на кінець звітного періоду" залишку не повинно бути.

У графі 10 "Залишок на кінець звітного періоду (у гривнях з копійками)" залишку не повинно бути.

Головні розпорядники бюджетних коштів, що мають у своєму підпорядкуванні одержувачів бюджетних коштів, до зведеного річного фінансового звіту подають два окремих зведених звіти форми N 2д, N 2м за всіма кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів:

щодо бюджетних установ;

щодо одержувачів бюджетних коштів.

3.3. "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (форма N 2-валюта) (додаток 3) складається установами, що отримують кошти загального фонду державного бюджету в іноземній валюті. Звіт складається за кожним кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету. При цьому операції, здійснені в іноземній валюті, відображаються в національній валюті України в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за офіційним курсом гривні, визначеним Національним банком України до іноземних валют. Перерахунок здійснюється відповідно до Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженого наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 N 126 (у редакції наказу Державного казначейства України від 27.05.2005 N 96, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.08.2001 за N 670/5861.

Кошти державного бюджету з міжнародної діяльності, що отримують бюджетні установи в національній валюті України, у формі N 2-валюта не відображаються.

Окремі графи звіту N 2-валюта заповнюються у такому порядку:

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування загального фонду, затверджена кошторисом з міжнародної діяльності, з урахуванням унесених протягом року змін до кошторису.

У графі 5 "Залишок коштів на початок звітного року - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок звітного року - грн" наводиться сума коштів, відображена у графі 5, що перерахована в національну валюту України.

У графі 7 "Надійшло коштів за звітний період - ін.валюта" відображається сума коштів загального фонду бюджету, яка фактично надійшла на ім'я бюджетної установи в іноземній валюті.

У графі 8 "Надійшло коштів за звітний період - грн" записується сума коштів, відображена в графі 7, що перерахована в національну валюту України.

У графі 9 "Курсова різниця - грн" наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах. Курсова різниця може мати як додатнє, так і від'ємне значення.

У графі 10 "Касові видатки - ін.валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи із загального фонду бюджету, проведена в іноземній валюті як готівкою, так і шляхом безготівкової оплати рахунків з поточного рахунку за всіма видами операцій. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на поточні рахунки на відновлення касових видатків, які були проведені в поточному році.

У графі 11 "Касові видатки - грн" наводиться сума касових видатків бюджетної установи, відображена в графі 10, що перерахована в національну валюту України, у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

У графі 12 "Фактичні видатки - ін.валюта" наводиться сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті.

У графі 13 "Фактичні видатки - грн" відображається сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті, яка перерахована в національну валюту України.

У графі 14 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті.

У графі 15 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн" та графі 16 "Залишок коштів на кінець звітного періоду (у гривнях з копійками)" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту України в гривнях та гривнях з копійками.

3.4. Про надходження і використання коштів спеціального фонду установи, які отримують кошти державного бюджету або місцевих бюджетів, складають у розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів такі форми звітності:

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (N 4-1д, N 4-1м);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (N 4-2д, N 4-2м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (N 4-3д, N 4-3м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (N 4-3д.1, N 4-3м.1);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" (N 4-4д).

3.5. "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (форма N 4-1д, N 4-1м) (додаток 4) складається установами, що отримують плату за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до законодавства України. Вони мають постійний характер і обов'язково плануються у кошторисі. Форма N 4-1д, N 4-1м включає: плату за послуги, надання яких пов'язане з виконанням основних функцій та завдань бюджетної установи; кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; плату за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна.

Бюджетні установи використовують ці кошти за цільовим призначенням згідно з кошторисом.

3.6. "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (форма N 4-2д, N 4-2м) (додаток 5) складається установами, що отримують гранти та дарунки, благодійні внески, а також кошти на виконання окремих доручень. Також належать інвестиції, що згідно із законодавством України отримують бюджетні установи, у тому числі на будівництво житла. Ці кошти не мають постійного характеру та плануються лише у випадках, що попередньо визначені рішеннями Кабінету Міністрів України або за вже укладеними договорами.

За надходженнями у вигляді грантів, дарунків, благодійних внесків та інвестицій зміни до кошторисів уносяться у міру їх надходження відповідно до законодавства України.

3.7. "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м) (додаток 6) складається установами, які за розподілами головних розпорядників бюджетних коштів отримують кошти, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету, тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.

3.8. "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" (форма N 4-4д) (додаток 7) складається установами, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету і отримують субвенцію з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

Для відображення передачі бюджетних асигнувань, передбачених у місцевих бюджетах, розпорядникам коштів державного бюджету (виконавцям програм) на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів до бюджетної класифікації введено відповідні коди.

Розпорядники коштів державного бюджету в кошторисі та у зведених показниках спеціального фонду кошторису надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів відображають як "Надходження коштів із спеціального фонду бюджету - інші доходи" за кодом бюджетної класифікації доходів 41032400 "Субвенція з місцевого бюджету державному бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів", і, відповідно, видатки за кодами програмної та економічної класифікації видатків в залежності від їх економічної сутності.

Залишки коштів на кінець звітного періоду у звіті форми N 4-4д можуть бути лише в разі продовження дії програми в наступному бюджетному році.

3.9. Заповнення окремих граф звітів про надходження і використання коштів спеціального фонду здійснюється за таким порядком:

У графі "Затверджено кошторисом на рік" відображається річна сума планових показників за відповідним джерелом надходжень спеціального фонду.

Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляються кошторисні призначення з урахуванням унесених змін.

У графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форм N 4-1д, N 4-1м, N 4-2д, N 4-2м та N 4-4д наводяться загальні суми залишків грошових коштів на спеціальних реєстраційних рахунках без розподілу за кодами економічної класифікації видатків бюджету.

У графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форми N 4-3д, N 4-3м у розпорядників бюджетних коштів залишків грошових коштів не повинно бути.

У графі "Перераховано залишок" відображається сума коштів відповідного джерела надходжень спеціального фонду минулого звітного року, що була відповідно до законодавства України перерахована у звітному році (повернена установі, що надала ці кошти тощо) і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень поточного року. У формах N 4-1д, N 4-1м, N 4-2д, N 4-2м, N 4-4д така сума відображається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків бюджету.

Графа "Отримано залишок" уведена лише у формі N 4-1д, N 4-1м. У цій графі відображається сума коштів минулого звітного періоду, що була отримана установою у поточному році. У формі така сума відображається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків бюджету.

У графі "Нараховано доходів" відображається сума доходу, нарахованого за окремими видами діяльності установи.

Графа "Нараховано доходів" уведена лише у формі N 4-1д, N 4-1м.

У графі "Надійшло коштів" відображається сума надходжень спеціального фонду за відповідним джерелом надходжень, яка надійшла на спеціальний реєстраційний рахунок бюджетної установи у звітному році, мінус суми коштів, що повернені фізичним і юридичним особам та/або перераховані підвідомчим установам або установам вищого рівня з надходжень поточного року у грошовій та натуральній формах.

У зазначеній графі форми N 4-1д бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, суми 47 відсотків від отриманої плати за оренду майна, що відповідно до пункту 33 статті 2 Закону України "Про Державний бюджет України на 2006 рік" перераховані до доходів загального фонду Державного бюджету України, та 3 відсотків, що відповідно до пункту 32 статті 11 наведеного закону перераховані до доходів спеціального фонду Державного бюджету України, відображають як зменшення доходів.

У графі "Касові видатки - усього" відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету за відповідним джерелом надходжень у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів зі спеціальних реєстраційних рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на спеціальні реєстраційні рахунки на відновлення касових видатків.

У графі "Касові видатки - у т.ч. спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" форми N 4-1д, N 4-1м відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету, що були направлені на погашення заборгованості загального фонду бюджету.

У графах "Фактичні видатки - усього" відображаються фактичні видатки бюджетної установи за звітний період у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету. Тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатки за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і невиплаченою заробітною платою, стипендіями тощо.

При спрямуванні коштів спеціального фонду на погашення заборгованості загального фонду розпорядники бюджетних коштів здійснюють коригування обсягів узятих бюджетних зобов'язань загального фонду бюджету для проведення видатків за цими зобов'язаннями із спеціального фонду.

У графі "Фактичні видатки - у т.ч. проведені за видатками загального фонду" форми N 4-1д, N 4-1м відображаються суми фактичних видатків спеціального фонду, що були направлені на проведення видатків загального фонду бюджету.

У графах "Залишок на кінець звітного періоду" та "Залишок на кінець звітного періоду (у гривнях з копійками)" наводяться залишки грошових коштів на кінець звітного періоду у гривнях та гривнях з копійками.

Показник за рядком 010 "Надходження коштів - усього" форм фінансової звітності N 4-1, N 4-2, N 4-4 у графі "Затверджено кошторисом на рік" відображає загальну суму за джерелами надходження коштів, у тому числі і фінансування. У рядку "Фінансування" проставляються суми залишків грошових коштів, що склалися на спеціальних реєстраційних рахунках на початок року, за умови внесення на їх суму змін до кошторису. Обсяги фінансування є складовою частиною у загальній сумі надходжень коштів спеціального фонду кошторису (довідки про зміни до річного розпису бюджету (кошторису)) та форм фінансової звітності N 4-1, N 4-2, N 4-4.

3.10. При перерахуванні коштів спеціального фонду, отриманих у поточному році, установою нижчого рівня установі вищого рівня або навпаки ці кошти установа, що перераховує їх, відображає як зменшення доходів у звіті форми N 4д, N 4м залежно від джерела утворення коштів спеціального фонду.

Установою-отримувачем коштів вони відображаються як надходження доходів та використання згідно з кошторисом за формою N 4д, N 4м залежно від джерела утворення коштів спеціального фонду.

3.11. Кожна бюджетна установа складає та подає у складі річного фінансового звіту тільки ті форми N 4д, N 4м звітів про кошти спеціального фонду за відповідними джерелами надходжень, які має установа.

3.12. "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1) (додаток 8) складається установами, які отримують кошти міжнародних фінансових організацій для підготовки та реалізації проектів економічного і соціального розвитку України. У форму включаються операції, що здійснюються поза казначейським обслуговуванням.

Заповнення окремих граф звітів форми N 4-3д.1, N 4-3м.1 здійснюється за таким порядком:

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування, затверджена кошторисом.

Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого асигнування.

У графі 5 "Залишок коштів на початок року - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року - грн" записується сума залишку коштів, відображена у графі 5 і перерахована в національну валюту України.

У графі 7 "Перераховано залишок - ін.валюта" відображається сума залишку коштів минулого року в іноземній валюті, що була перерахована у звітному році (повернена установі, що надала ці кошти) і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року.

У графі 8 "Перераховано залишок - грн" відображається сума коштів, наведена у графі 7 і перерахована у національну валюту України.

У графі 9 "Надійшло коштів за звітний період - ін.валюта" відображається сума коштів, отримана в іноземній валюті.

У графі 10 "Надійшло коштів за звітний період - грн" відображається сума коштів, наведена у графі 9 і перерахована в національну валюту України.

У графі 11 "Курсова різниця - грн" наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах.

У графі 12 "Касові видатки - ін.валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи, проведених в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій.

У графі 13 "Касові видатки - грн" наводиться сума касових видатків, проведених в іноземній валюті, відображена у графі 12 і перерахована в національну валюту України.

У графі 14 "Фактичні видатки - ін.валюта" наводиться сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені, підтверджені відповідними документами і проведені в іноземній валюті.

У графі 15 "Фактичні видатки - грн" відображається сума фактичних видатків, відображена у графі 14 і перерахована в національну валюту України.

У графі 16 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного року в іноземній валюті.

У графі 17 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн" записується сума залишку коштів, відображена у графі 16 і перерахована в національну валюту України.

У графі 18 "Залишок коштів на кінець звітного періоду (у гривнях з копійками)" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного року в гривнях з копійками.

3.13. "Звіт про рух необоротних активів" (форма N 5) (додаток 9) складається розпорядниками бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів. У звіті відображається наявність необоротних активів на початок і кінець року, їх рух протягом звітного року.

Заповнення звіту форми N 5 здійснюється за таким порядком.

У графах 3, 4 інформація наводиться у гривнях, а у графі 5 - у гривнях з копійками.

У рядку 100 "Основні засоби" наводиться сума вартості наявних основних засобів.

У рядку 110 "Будинки та споруди" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди".

У рядку 111 "з них житлові будинки" з вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди", наводиться сума вартості житлових будинків.

У рядку 120 "Машини та обладнання" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 104 "Машини та обладнання".

У рядку 130 "Транспортні засоби" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 105 "Транспортні засоби".

У рядку 140 "Інструменти, прилади та інвентар" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 106 "Інструменти, прилади та інвентар".

У рядку 150 "Робочі і продуктивні тварини" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 107 "Робочі і продуктивні тварини".

У рядку 160 "Багаторічні насадження" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 108 "Багаторічні насадження".

У рядку 170 "Інші основні засоби" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 109 "Інші основні засоби".

У рядку 200 "Інші необоротні матеріальні активи" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів.

У рядку 210 "Бібліотечні фонди" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 112 "Бібліотечні фонди".

У рядку 220 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 114 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття".

У рядку 300 "Нематеріальні активи" наводиться сума вартості нематеріальних активів.

У рядку 310 "Авторські та суміжні з ними права" наводиться сума вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права".

У рядку 311 "з них програми для ЕОМ" з усієї вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права", наводиться сума вартості програм для ЕОМ.

У рядку 320 "Інші нематеріальні активи" наводиться сума вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 122 "Інші нематеріальні активи".

У рядку 400 "Незавершене капітальне будівництво" наводяться суми проведених видатків за незавершеним капітальним будівництвом.

У рядку 410 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 141 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами".

У рядку 420 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 142 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами".

У рядку 430 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 143 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами".

У рядку 500 "Разом необоротних активів" проставляється сума вартості необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 121, 122, 141, 142, 143.

У рядку 600 "Збільшено активів - разом" наводиться загальна сума збільшення необоротних активів, які були куплені, безоплатно отримані бюджетною установою протягом звітного року. Також відображаються суми проведених переоцінок, модернізації, реконструкції тощо.

У рядку 610 "Придбано за оплату від постачальників за рахунок капітальних видатків" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за рахунок капітальних видатків.

У рядку 611 "загальний фонд" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за КЕКВ 2000 "Капітальні видатки" за рахунок коштів загального фонду.

У рядку 612 "спеціальний фонд" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за КЕКВ 2000 "Капітальні видатки" за рахунок коштів спеціального фонду (капітальні видатки у формах N 4-1, N 4-3, N 4-3.1, N 4-4).

У рядку 620 "Від отриманих благодійних внесків, грантів та дарунків" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані або отримані (як благодійні внески, гранти та дарунки) від спонсорів та меценатів відповідно до законодавства України (капітальні видатки у формі N 4-2).

У рядку 630 "Введено в експлуатацію після закінчення капітального будівництва" наводиться сума вартості необоротних активів, які введені в експлуатацію після закінчення капітального будівництва.

У рядку 640 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться сума за невведеними в експлуатацію об'єктами капітального будівництва.

У рядку 650 "Отримано в межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості необоротних активів, які отримані безоплатно від установи вищого рівня або підвідомчих установ.

У рядку 660 "Виготовлено власними силами" наводиться сума вартості необоротних активів, які виготовлено власними силами.

У рядку 670 "Добудівля, дообладнання, реконструкція, модернізація" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведення добудівлі, дообладнання, реконструкції, модернізації необоротних активів.

У рядку 680 "Індексація, дооцінка" наводиться сума збільшення вартості необоротних активів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведення індексації та дооцінки необоротних активів.

У рядку 690 "Інші надходження" наводиться сума вартості необоротних активів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи за рахунок інших надходжень.

У рядку 700 "Зменшено активів - разом" наводиться загальна сума вартості необоротних активів, яка була списана з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.

У рядку 710 "Продаж" наводиться сума вартості необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку у зв'язку з їх продажем.

У рядку 720 "Безоплатна передача" наводиться сума вартості необоротних активів, які були передані безоплатно установі вищого рівня, підвідомчим установам або іншим установам відповідно до законодавства України.

У рядку 721 "у тому числі у межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості необоротних активів, які були передані безоплатно установам у межах головного розпорядника бюджетних коштів.

У рядку 722 "у тому числі іншим установам" наводиться сума вартості необоротних активів, які були передані безоплатно іншим установам.

У рядку 730 "Списано непридатні" наводиться сума вартості необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку як непридатні, зношені, морально застарілі.

У рядку 740 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться списана сума за незавершеним капітальним будівництвом після прийняття в експлуатацію об'єктів капітального будівництва на підставі акта.

У рядку 750 "Інші вибуття" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку необоротних активів як інші вибуття.

3.14. "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (форма N 6) (додаток 10) складається розпорядниками бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів. У звіті відображається рух матеріалів і продуктів харчування протягом року та їх залишки на початок і кінець року.

Заповнення звіту форми N 6 здійснюється за таким порядком:

У графах 3, 4, 5 інформація наводиться у гривнях, а у графі 6 - у гривнях з копійками.

У рядку 010 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 231 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей".

Рядки 011, 012, 013 заповнюються науково-дослідними установами, які з рядка 010 виділяють вартість матеріалів, а саме: 011 дорогоцінні метали, 012 скло, 013 реактиви.

У рядку 020 "Продукти харчування" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 232 "Продукти харчування".

У рядку 030 "Медикаменти і перев'язувальні засоби" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 233 "Медикаменти і перев'язувальні засоби".

У рядку 040 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя".

У рядку 041 "з них будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту" з усієї вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" виділяються будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту.

У рядку 050 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 235 "Паливо, горючі і мастильні матеріали".

У рядку 060 "Тара" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 236 "Тара".

У рядку 070 "Матеріали в дорозі" даних не повинно бути.

У рядку 080 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 238 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання".

У рядку 090 "Інші матеріали" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 239 "Інші матеріали".

У рядку 100 "Разом матеріалів і продуктів харчування" проставляється сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 231, 232, 233, 234, 235, 236, 237, 238, 239.

У рядку 110 "Надходження - разом" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року.

У рядку 120 "у тому числі за рахунок коштів загального фонду бюджету" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів загального фонду бюджету.

У рядку 130 "у тому числі за рахунок коштів спеціального фонду бюджету" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів спеціального фонду бюджету.

У рядку 131 "з них гранти, дарунки" із загальної суми матеріалів та продуктів харчування наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, отриманих безоплатно як гранти та дарунки.

У рядку 132 "з них лишки" наводиться сума вартості лишків матеріалів та продуктів харчування, які виявлені як надлишок матеріалів та продуктів харчування під час проведення інвентаризації.

У рядку 140 "у тому числі за рахунок безоплатних надходжень у межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, одержаних безоплатно від установ вищого рівня або підвідомчих установ.

У рядку 141 "з них централізоване постачання" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, одержаних від установ вищого рівня або підвідомчих установ, придбаних за операціями з централізованого постачання.

У рядку 150 "у тому числі за рахунок проведених переоцінок" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведених переоцінок матеріалів та продуктів харчування, що проводилися протягом звітного року.

У рядку 160 "у тому числі за рахунок інших надходжень" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи за рахунок інших надходжень.

У рядку 170 "Вибуття - разом" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, використаних та списаних з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.

У рядку 180 "у тому числі витрачено на потреби установи" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, витрачених на потреби установи та списаних з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.

У рядку 190 "у тому числі списано недостач, виявлених у результаті інвентаризації" наводиться вартість списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача.

У рядку 191 "з них за рахунок установи" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача, віднесена на рахунок установи.

У рядку 192 "з них за рахунок винних осіб" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача, віднесена на рахунок винних осіб.

У рядку 200 "у тому числі безоплатно передано в межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам.

У рядку 201 "з них централізоване постачання" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам, придбаних за операціями з централізованого постачання.

У рядку 210 "у тому числі списано непридатні" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які списані з бухгалтерського обліку як непридатні.

У рядку 220 "у тому числі реалізація зайвих та непотрібних матеріалів і продуктів харчування" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які списані з бухгалтерського обліку у зв'язку з реалізацією зайвих та непотрібних.

У рядку 230 "у тому числі інші вибуття" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як інші вибуття.

3.15. "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (форма N 7д, N 7м) (додаток 11) складається установами, що отримують кошти державного або місцевих бюджетів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла в установі при виконанні кошторису за поточний та минулі роки. Звіт складається в розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів і кодів економічної класифікації видатків бюджету та містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.

Звітність за формою N 7д, N 7м складається окремо про заборгованість за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів.

Зведені звіти складаються за всіма кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету та за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами бюджетів.

Заповнення звітів форми N 7д, N 7м здійснюється за таким порядком:

У рядку 010 "Доходи" відображається загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг. Наприклад:

дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;

кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.

Заборгованість за доходами відображається у звітності загальною сумою і не поділяється за кодами економічної класифікації видатків бюджету. Зазначена заборгованість не підлягає розподілу на бюджетну та небюджетну, тому відповідні графи не заповнюються.

Рядок 010 заповнюється лише у звітах за спеціальним фондом (за коштами, отриманими як плата за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до законодавства України).

У рядку 020 "Видатки - усього на утримання установи" відображається сума узагальненої заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису або плану використання бюджетних коштів.

Рядки з 030 "Поточні видатки" до 620 "Капітальні трансферти за кордон" включно розшифровують рядок 020 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету.

У графі 4 "Дебіторська заборгованість на початок року - усього" наводиться сума дебіторської заборгованості установи станом на 01.01.2006, що відповідає даним графи "Дебіторська заборгованість на звітну дату - усього" форм N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2005 рік.

У графі 5 "Дебіторська заборгованість на початок року - прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості на початок року наводиться сума заборгованості з простроченим терміном, що відповідає даним графи "Дебіторська заборгованість на звітну дату - прострочена" форм N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2005 рік. Це заборгованість, яка виникла у зв'язку з невиконанням укладених договорів, або якщо дата отримання не визначена, то через 30 днів після виписування рахунку на оплату.

У графі 6 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - усього" відображається сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту.

У графі 7 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, з простроченим терміном. Тобто це заборгованість, яка виникла у зв'язку з невиконанням укладених договорів, або якщо дата отримання не визначена, то через 30 днів після виписування рахунка на оплату.

У графі 8 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - списана" наводиться сума дебіторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку.

У графі 9 "Кредиторська заборгованість на початок року - усього" наводиться сума кредиторської заборгованості станом на 01.01.2006, що відповідає даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього" форми N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2005 рік.

У графі 10 "Кредиторська заборгованість на початок року, усього - з неї бюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла через недоотримані асигнування у 2001-2005 бюджетних роках і залишилась несплаченою станом на 01.01.2006. Дані цієї графи відповідають даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: бюджетна" форми N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2005 рік.

У графі 11 "Кредиторська заборгованість на початок року, усього - з неї небюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів зобов'язань понад кошторисні призначення. Дані цієї графи відповідають даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: небюджетна" форми N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2005 рік.

У графі 12 "Кредиторська заборгованість на початок року - прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості на початок року наводиться сума заборгованості з простроченим терміном.

У графі 13 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього" відображається сума кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку на звітну дату.

У графі 14 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього - у тому числі бюджетна" із загальної суми кредиторської заборгованості наводиться сума кредиторської заборгованості, яка утворилася через недоотримання асигнувань у 2001-2006 бюджетних роках.

У графі 15 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього - у тому числі небюджетна" із загальної суми кредиторської заборгованості наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів у 2001-2006 роках зобов'язань понад кошторисні призначення.

У графі 16 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої прострочено. Тобто це заборгованість, що виникає після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена, то через 30 днів після виписування рахунку на оплату.

У графі 17 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої не настав.

У графі 18 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, списана" наводиться сума кредиторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку.

У графі 19 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - усього" відображаються суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду.

У графі 20 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду, усього - з них кредиторська заборгованість" із усієї суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду, відображається кредиторська заборгованість.

У графі 21 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - усього (у гривнях з копійками)" наводиться сума дебіторської заборгованості на звітну дату у гривнях з копійками.

У графі 22 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - усього (у гривнях з копійками)" наводиться сума кредиторської заборгованості на звітну дату в гривнях з копійками.

3.16. До форми N 7д, N 7м не включається заборгованість за виплатою допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, за внутрівідомчими розрахунками з централізованого постачання матеріальних цінностей, розрахунки за депозитними операціями, довгострокові зобов'язання, короткострокові позики, поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, короткострокові векселі видані, заборгованість за недостачами і крадіжками коштів та матеріальних цінностей, розрахунки з депонентами, розрахунки за коштами Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та заборгованість за іншими сумами, що не відносяться до виконання кошторису установи.

3.17. "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (форма N 7д.1, N 7м.1) (додаток 12) складається за сумами заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки за окремими кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або окремими кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів (за придбані та відпущені матеріальні цінності, надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

У формі N 7д.1, N 7м.1 відображається сума заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або за окремими кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

У рядку 010 "Видатки" відображається сума узагальненої заборгованості установи за звітний період.

Рядки з 020 "Оплата інших послуг та інші видатки" до 110 "Надання зовнішніх кредитів" включно розшифровують рядок 010 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету.

Звітність за формою N 7д.1, N 7м.1 складається окремо про заборгованість за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів.

У графі 10 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - усього (у гривнях з копійками)" та 11 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - усього (у гривнях з копійками)" проставляється відповідно дебіторська та кредиторська заборгованість на звітну дату у гривнях з копійками.

У рядках за кодами економічної класифікації видатків 1139, 1170 та 2200 проставляються суми заборгованості установи за звітний період, що виникли при виконанні видаткової частини кошторису за кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету 5121040 "Накопичення (приріст) матеріальних цінностей державного матеріального резерву".

При наданні кредиту із загального фонду бюджету в розпорядника бюджетних коштів виникає дебіторська заборгованість з позичальниками, які отримали кредити, та кредиторська заборгованість перед бюджетом у сумі наданих кредитів із загального фонду бюджету. Така операція відображається у формі N 7д.1, N 7м.1 за загальним фондом.

У разі, коли джерелом надання кредитів є кошти, що надійшли до спеціального фонду як суми повернутих кредитів, які надавалися із загального фонду бюджету раніше, у звітності:

за загальним фондом відображається зменшення дебіторської заборгованості в сумі повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих кредитів та сумою повернутих кредитів), при цьому кредиторська заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими із загального фонду державного бюджету, не змінюється;

за спеціальним фондом відображається дебіторська заборгованість установ за сумами кредитів, наданих позичальникам із спеціального фонду бюджету.

3.18. "Звіт про результати фінансової діяльності" (форма N 9) (додаток 13) складається бюджетними установами для відображення результату їх фінансової діяльності за звітний рік. Результат фінансової діяльності бюджетної установи визначається шляхом списання підсумковими оборотами доходів та видатків за 2006 рік.

У звіті відображаються операції, проведені за доходами, видатками бюджетної установи, операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів та/або видатків бюджетної установи. Так результат переоцінок може впливати як на збільшення доходів бюджетної установи, так і на збільшення видатків.

Заповнення звітів форми N 9 здійснюється за таким порядком:

Загальний фонд

У рядку 100 "Списані асигнування звітного року" наводяться списані остаточними оборотами отримані за звітний рік асигнування загального фонду бюджету.

У рядку 101 "у тому числі отримані з державного бюджету" наводяться списані остаточними оборотами отримані у звітному році асигнування з державного бюджету.

У рядку 102 "у тому числі отримані з місцевих бюджетів" наводяться списані остаточними оборотами отримані у звітному році асигнування з місцевих бюджетів.

У рядку 200 "Списані проведені видатки звітного року" наводяться суми списаних фактичних видатків звітного року, проведених за рахунок коштів загального фонду бюджету.

У рядку 201 "з них поточні" з усієї суми наводяться суми списаних поточних видатків.

У рядку 202 "з них капітальні" з усієї суми наводяться суми списаних капітальних видатків.

У рядку 210 "Списані недостачі матеріалів" наводиться сума коштів, яка списана бюджетною установою на підставі підтвердних документів, виявлених при недостачі матеріалів.

У рядку 220 "Списана заборгованість" відображається сума коштів списаної протягом звітного року заборгованості.

У рядку 221 "у тому числі дебіторська" відображається сума коштів списаної дебіторської заборгованості протягом звітного року.

У рядку 222 "у тому числі кредиторська" відображається сума коштів списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року.

У рядку 230 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік.

У рядку 240 "Курсові різниці" відображається результат курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік.

У рядку 250 "Інші видатки" наводиться сума списаних видатків, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки загального фонду.

У рядку 300 "Фінансовий результат за загальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за попередні та звітний бюджетні роки у частині загального фонду. Спеціальний фонд

У частині звіту "Спеціальний фонд" інформація наводиться загальна за всіма складовими спеціального фонду.

У рядку 400 "Списані отримані доходи" відображаються суми списаних остаточними оборотами нарахованих доходів за коштами, які будуть отримані як плата за послуги, кошти, отримані за іншими джерелами власних надходжень, кошти, що фактично надійшли на рахунок установи (інші надходження) спеціального фонду кошторису, надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, надходження позик міжнародних фінансових організацій за звітний рік.

У рядку 410 "Плата за послуги, що надаються бюджетними установами" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів за коштами, які будуть отримані як плата за послуги.

У рядку 411 "у тому числі плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх функціональними повноваженнями" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів за коштами, які будуть отримані як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх функціональними повноваженнями.

У рядку 412 "у тому числі надходження бюджетних установ від господарської та/або виробничої діяльності" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів, які будуть отримані як надходження бюджетних установ від господарської та/або виробничої діяльності.

У рядку 413 "у тому числі плата за оренду майна бюджетних установ" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів, які будуть отримані як плата за оренду майна бюджетних установ.

У рядку 414 "у тому числі надходження бюджетних установ від реалізації майна" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів, які будуть отримані від реалізації майна.

У рядку 420 "Інші джерела власних надходжень бюджетних установ" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, які отримані бюджетними установами як інші джерела власних надходжень.

У рядку 421 "у тому числі благодійні внески, гранти та дарунки" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, які отримані бюджетними установами як благодійні внески, гранти, дарунки.

У рядку 422 "у тому числі кошти, які отримують бюджетні установи для виконання окремих доручень від підприємств, організацій чи фізичних осіб, від інших бюджетних установ" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, які отримані бюджетними установами на виконання окремих доручень від підприємств, організацій чи фізичних осіб, від інших бюджетних установ, та інвестицій, які згідно із законодавством України отримують бюджетні установи.

У рядку 430 "Інші надходження спеціального фонду" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, що надійшли на рахунок установи як інші надходження спеціального фонду.

У рядку 440 "Надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, що надійшли на рахунок установи.

У рядку 450 "Надходження позик міжнародних фінансових організацій" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, що надійшли на рахунок установи як позики міжнародних фінансових організацій.

У рядку 500 "Списані проведені видатки" відображаються суми списаних остаточними оборотами видатків звітного року, які проведені за рахунок коштів спеціального фонду бюджету.

У рядку 501 "з них поточні" з усієї суми наводяться суми списаних остаточними оборотами поточних видатків.

У рядку 502 "з них капітальні" з усієї суми наводяться суми списаних остаточними оборотами капітальних видатків.

У рядку 510 "Списані недостачі матеріалів" наводиться вартість списаних при недостачі матеріалів.

У рядку 520 "Списана заборгованість" наводиться сума коштів списаної заборгованості протягом звітного року.

У рядку 521 "у тому числі дебіторська" наводиться сума коштів списаної протягом звітного року дебіторської заборгованості.

У рядку 522 "у тому числі кредиторська" наводиться сума коштів списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року.

У рядку 530 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік.

У рядку 540 "Курсові різниці" відображається результат курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік.

У рядку 550 "Інші видатки" наводиться сума коштів, списаних остаточними оборотами, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки спеціального фонду.

У рядку 600 "Фінансовий результат за спеціальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за попередні та звітний бюджетні роки в частині спеціального фонду.

Дані графи 3 "За попередній рік" повинні відповідати даним графи 4 "За звітний рік" річної форми N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності" за 2005 рік.

3.19. "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" (форма N 15) (додаток 14) складається бюджетними установами і відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення.

Заповнення звіту форми N 15 здійснюється за таким порядком.

У рядку 010 "Недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей на початок року" відображаються суми за недостачами на початок року.

У рядку 020 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи на початок року віднесені на винних осіб.

У рядку 030 "з них справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені)" відображаються суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах. Суми за цим рядком повинні відповідати даним рядка 130 форми N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах за 2005 рік".

У рядку 040 "Встановлено недостач та крадіжок грошових коштів та матеріальних цінностей протягом року - усього" наводяться суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи встановлено протягом року.

У рядку 050 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року віднесено на винних осіб.

У рядку 060 "з них списано за рахунок установи в межах природних втрат" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи в межах природних втрат.

У рядку 070 "з них списано за рахунок установи (винні особи не встановлені)" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи, коли винні особи не встановлені.

У рядку 080 "з них списано за рахунок установи (справи передано в слідчі органи)" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи, коли справи передано в слідчі органи.

У рядку 090 "Стягнуто з винних осіб" наводяться суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року стягнуто з винних осіб.

У рядку 100 "Списано за висновками слідчих органів" наводяться суми недостач, які були списані бюджетною установою протягом року за висновками слідчих органів.

У рядку 110 "Недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей на кінець року" відображаються суми за недостачами на кінець року.

У рядку 120 "з них залишок заборгованості за винними особами на кінець року" відображаються суми заборгованості за недостачами, які непогашені винними особами та обліковуються у бухгалтерському обліку бюджетної установи на кінець року.

У рядку 130 "з них знаходиться в слідчих органах" наводяться суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах на кінець року.

Відшкодування сум збитків здійснюється відповідно до Закону України "Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей" та постанови Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 року N 116 "Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей".

Визначення фінансового результату виконання кошторису за 2006 рік бюджетні установи здійснюють відповідно до Порядку здійснення річних остаточних оборотів щодо списання доходів та видатків бюджетних установ за 2006 рік (додаток 15).

Правильність складання річних фінансових звітів визначається шляхом перевірки та порівняння окремих показників у відповідних формах річних фінансових звітів (додаток 16).

6.1. Пояснювальна записка (додаток 17) повинна містити інформацію про:

назву установи та її місцезнаходження;

короткий опис основної діяльності установи;

назву органу управління, у віданні якого перебуває установа;

середню чисельність працівників;

висвітлення форми ведення бухгалтерського обліку;

роз'яснення щодо виявлених помилок минулих років та пов'язаних з ними коригувань;

основні фактори, що вплинули на невиконання кошторису, причини невідповідності використаних та виділених асигнувань, аналіз та фактори, що спричинили наявність залишків невикористаних асигнувань, причини виникнення дебіторської та кредиторської заборгованості, у тому числі за бюджетними програмами та кодами економічної класифікації; наводяться заходи, що здійснювались установами та організаціями з подолання незадовільного фінансово-економічного стану;

зміни у фінансовому стані бюджетної установи за звітний рік;

реструктуризовану заборгованість бюджетної установи та підстави для неї;

розбіжності між даними різних форм звітності, а також між показниками звітності на кінець 2005 року і на початок 2006 року (якщо такі розбіжності мали місце);

у разі сплати до бюджету штрафів, накладених на бюджетну установу контролюючими органами, - суму виплати, підставу, винних осіб (крім зведених фінансових звітів);

кошти, що відображаються у рядках форми N 1 "Баланс" 380 "Довгострокові зобов'язання", 390 "Короткострокові позики", 400 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями", 410 "Короткострокові векселі видані" (дата виникнення, підстави для взяття зобов'язань, за рахунок яких джерел, строки та джерела погашення).

6.2. До пояснювальної записки додаються такі довідки та реєстри:

6.2.1. Довідка про рух грошових коштів (додаток 18). Наводяться суми коштів за операціями, проведеними у грошовій та негрошовій формах відповідно до законодавства України;

6.2.2. Довідка про залишки коштів загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках за станом на 1 січня 2007 року (додаток 19). За цією формою довідка надається органами Державного казначейства України. Установи банків надають такі довідки за встановленими ними формами. Дані довідки повинні відповідати аналогічним даним форми N 1 "Баланс". Довідка надається у гривнях з копійками;

6.2.3. Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках установ за станом на 1 січня 2007 року (додаток 20). Складається установами за даними довідок органів Державного казначейства України або установ банків. Реєстр складається у гривнях з копійками.

Дані реєстру повинні відповідати аналогічним даним форми N 1 "Баланс".

У пояснювальній записці наводяться підстави для наявності поточних рахунків, що перебувають в установах банків, із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів.

Крім того, складається розшифровка поточних рахунків, що перебувають в установах банків, підстави для наявності цих рахунків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів;

6.2.4. Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках підвідомчих бюджетних установ за станом на 1 січня 2007 року (додаток 21). Цей реєстр додається до зведених річних фінансових звітів головних розпорядників бюджетних коштів та бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, і складається за даними довідок органів Державного казначейства України або установ банків. Реєстр складається у гривнях з копійками;

6.2.5. Довідка про дебіторську заборгованість (додаток 22). Ця довідка складається за загальним та спеціальним фондом. При наявності дебіторської заборгованості установи на кінець звітного року указуються причини проведення попередньої оплати та виникнення дебіторської заборгованості. Графи 7, 8, 9, 10 довідки складаються у гривнях з копійками.

У складі зведеного фінансового звіту головних розпорядників бюджетних коштів довідка подається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків;

6.2.6. Довідка про депозитні операції бюджетних установ (додаток 23). У цій довідці необхідно відобразити депозитні операції, що проводить бюджетна установа (залишки на рахунках), та вказати нормативно-правовий акт, на підставі якого проводяться такі операції. Довідка складається у гривнях з копійками;

6.2.7. Інформація про виконання статті 79 Закону України "Про Державний бюджет України на 2006 рік" (додаток 24).

Наводиться інформація за коштами, що отримані як плата за послуги, які надавались бюджетними установами (крім надходжень у натуральній формі);

6.2.8. Довідка про суми дебіторської та кредиторської заборгованості установи за операціями, які не відображаються у формі N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 25). У графах 7 та 8 довідки наводяться дані у гривнях з копійками;

6.2.9. Інформація щодо заборгованості АКБ "Україна" за коштами Державного бюджету України (якщо такі операції проводилися) (додаток 27). У графі 8 наводяться дані у гривнях з копійками;

6.2.10. Довідка про виконання кошторису за окремими програмами (додаток 28). Довідка складається головними розпорядниками коштів та розпорядниками коштів нижчого рівня і має містити узагальнену інформацію про використання бюджетних асигнувань, направлених виконавцями програм установам, які підвідомчі іншим головним розпорядникам бюджетних коштів;

6.2.11. Довідка про використання іноземних грантів (додаток 29). У довідці наводиться інформація про використання бюджетними установами грантів, отриманих від міжнародних фінансових організацій та країн-донорів;

6.2.12. Розшифровка кредиторської заборгованості, яка включена до форми N 7д.1, N 7м.1. (додаток 30). Розшифровка заповнюється розпорядниками бюджетних коштів, які складають форму N 7д.1, N 7м.1. Розпорядники бюджетних коштів відображають дані всієї кредиторської заборгованості, у тому числі і одержувачів бюджетних коштів, які отримували кошти через цього розпорядника бюджетних коштів. Розшифровка складається окремо за загальним та спеціальним фондами. У графі 9 наводяться дані у гривнях з копійками;

6.2.13. Довідка про небюджетну кредиторську заборгованість (додаток 31). У довідці наводиться детальна інформація про небюджетну кредиторську заборгованість, яка склалася у розпорядників бюджетних коштів на кінець звітного періоду. У довідці також зазначаються: назва кредитора, реквізити документів, що підтверджують наявність заборгованості, та причини її виникнення.