Про затвердження Порядку ведення Реєстру аудиторських фірм та аудиторів

АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ

Р І Ш Е Н Н Я

26.04.2007 N 176/7

( Із змінами, внесеними згідно з Рішеннями Аудиторської палати N 191/7 від 26.06.2008 N 219/4 від 14.07.2010 N 222/8 від 30.11.2010 - Рішення відмінено на підставі Рішення Аудиторської палати N 224/6 від 23.12.2010 ) ( Із змінами, внесеними згідно з Рішеннями Аудиторської палати N 228/8 від 24.02.2011 N 239/7 від 29.09.2011 N 231/9 від 26.05.2011 N 240/11 від 03.11.2011 N 245/7 від 26.01.2012 N 252/6 від 05.07.2012 N 252/12 від 05.07.2012 N 261/8 від 29.11.2012 N 319/7 від 24.12.2015 N 352/13 від 30.11.2017 )

Керуючись статтею 11 Закону України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993 року N 3125-XII (в редакції Закону від 14.09.2006 N 140-V, Аудиторська палата України

ВИРІШИЛА:

1. Затвердити Порядок ведення Реєстру аудиторських фірм та аудиторів (додається).

2. Визнати таким, що втратило чинність, Положення про Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, затверджене Аудиторською палатою України 31.10.2000 (протокол засідання N 95).

3. Секретаріату Аудиторської палати України забезпечити оприлюднення цього рішення.

4. Це рішення набирає чинності з 20 травня 2007 року.

Голова Аудиторської
палати України

С.О.Столярова

Додаток 1

до рішення Аудиторської

палати України

26.04.2007 N 176/7

ПОРЯДОК

ведення Реєстру аудиторських фірм та аудиторів ( n0001230-07 )

Цей Порядок розроблений відповідно до Господарського кодексу України, Закону України "Про аудиторську діяльність" та інших нормативно-правових актів, які регламентують відносини, що виникають у сфері здійснення аудиторської діяльності, та Статуту Аудиторської палати України.

Порядок ведення Реєстру згідно з Законом України "Про аудиторську діяльність" визначається та забезпечується Аудиторською палатою України (далі - АПУ).

Розділ 1. Загальні положення

1.1. У цьому Порядку наведені нижче поняття вживаються в такому значенні:

Реєстр аудиторських фірм та аудиторів (далі - Реєстр) - база даних, що містить інформацію про аудиторські фірми та аудиторів, які займаються аудиторською діяльністю індивідуально як фізичні особи - підприємці;

свідоцтво про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів (далі - Свідоцтво) - документ установленого АПУ зразка (додаток 1), що підтверджує факт включення аудиторської фірми (аудитора) до Реєстру, а також право аудиторської фірми (аудитора) на здійснення аудиторської діяльності;

заявник - аудиторська фірма або аудитор, зареєстрований як фізична особа - підприємець, який надає до АПУ документи для включення до Реєстру, продовження терміну чинності Свідоцтва, внесення змін до Реєстру, видачі дубліката Свідоцтва та виключення з Реєстру за процедурою, встановленою цим Порядком;

реєстраційна картка для включення до Реєстру (далі - реєстраційна картка) - документ встановленого АПУ зразка, який надається заявником до АПУ для внесення інформації про нього до Реєстру.

Інші поняття вживаються в цьому Порядку згідно з Законом України "Про аудиторську діяльність", нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до нього, стандартами аудиту та нормами професійної етики аудиторів.

1.2. Реєстр містить розділ з Переліком аудиторських фірм, які відповідають критеріям для проведення обов'язкового аудиту (далі - Перелік аудиторських фірм).

( Пункт 1.2 розділу 1 в редакції Рішення Аудиторської палати N 261/8 від 29.11.2012 )

1.3. Рішення про включення заявника до Реєстру (Переліку аудиторських фірм), продовження терміну чинності Свідоцтва, внесення змін до Реєстру, виключення з Реєстру (Переліку аудиторських фірм) або про відмову щодо включення до Реєстру (Переліку аудиторських фірм) приймається АПУ за поданням Комісії АПУ з зовнішніх зв'язків та інформаційного забезпечення аудиторської діяльності відповідно до цього Порядку.

( Пункт 1.3 розділу 1 в редакції Рішення Аудиторської палати N 252/6 від 05.07.2012 )

1.4. Аудиторські фірми та аудитори, які зареєстровані як фізичні особи - підприємці, мають право на здійснення аудиторської діяльності лише після включення їх до Реєстру.

1.5. Про заявника до Реєстру вноситься така інформація:

найменування аудиторської фірми (П.І.Б. аудитора - фізичної особи - підприємця);

ідентифікаційний код / реєстраційний номер облікової картки заявника;

дата початку аудиторської діяльності (дата отримання першої ліцензії або Свідоцтва);

адреса фактичного місцезнаходження, номери контактних телефонів, факсу, електронної пошти;

інформація про державну реєстрацію;

інформація про засновників (для аудиторів - П.І.Б., номери сертифікатів та дати їх отримання, реєстраційний номер облікової картки, адреса; для юридичних осіб - найменування, ідентифікаційний код, частка в статутному капіталі);

посада та П.І.Б. керівника аудиторської фірми, номер і дата видачі сертифіката;

кількість працівників, у тому числі перелік сертифікованих аудиторів з зазначенням серії та номерів сертифікатів;

наявність та місцезнаходження філій, представництв або відділень, кількість працюючих у них сертифікованих аудиторів із зазначенням номерів їх сертифікатів.

1.6. Про заявника до Переліку аудиторських фірм, крім інформації, внесення якої передбачено пунктом 1.5 цього Порядку, вноситься така інформація:

дата та номер рішення АПУ про визнання аудиторської фірми такою, що пройшла перевірку системи контролю якості аудиторських послуг;

найменування страхової компанії, що застрахувала професійну відповідальність заявника, номер та строк дії страхового полісу (або іншого документа), сума страхового покриття;

інформація про адресу веб-сайта аудиторської фірми в мережі Інтернет;

інформація щодо застосування до заявника стягнень з боку АПУ.

1.7. Технічне ведення та актуалізацію Реєстру (Переліку аудиторських фірм) здійснює Секретаріат АПУ. Секретаріат АПУ несе відповідальність за збереження даних Реєстру (Переліку аудиторських фірм), підтримання його в робочому стані та за достовірність оприлюднених даних Реєстру в пресі.

( Пункт 1.7 розділу 1 в редакції Рішення Аудиторської палати N 261/8 від 29.11.2012 )

1.8. Реєстр ведеться в електронній формі. Відкритою для користувачів є така інформація з Реєстру: найменування аудиторської фірми (П.І.Б. аудитора - фізичної особи - підприємця); ідентифікаційний код / реєстраційний номер облікової картки заявника; дата початку аудиторської діяльності; номер Свідоцтва; дата, до якої Свідоцтво чинне; результат зовнішньої перевірки системи контролю якості; номер телефону; адреса веб-сайту (за наявності), а також вся інформація із Переліку аудиторських фірм.

( Пункт 1.8 розділу 1 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 352/13 від 30.11.2017 )

1.9. Реєстр ведеться з деталізацією за адміністративно-територіальними одиницями України (області, АР Крим, міста Київ і Севастополь).

1.10. Реєстр публікується АПУ в кінці кожного року в засобах масової інформації, а також регулярно оновлюється на веб-сайті АПУ.

1.11. За достовірність інформації, наданої до АПУ, аудиторська фірма або аудитор несе відповідальність згідно із законодавством України.

Розділ 2. Порядок включення аудиторських фірм та аудиторів до Реєстру

2.1. До Реєстру можуть бути включені:

2.1.1. Аудиторські фірми - юридичні особи, які створені згідно з чинним законодавством та відповідають вимогам статті 5 Закону України "Про аудиторську діяльність", а саме:

а) установчими документами передбачено виключно аудиторську діяльність;

б) загальний розмір частки засновників (учасників), які не є аудиторами, у статутному капіталі не перевищує 30 відсотків;

в) керівником є аудитор.

2.1.2. Аудитори, які зареєстровані відповідно до законодавства як фізичні особи - підприємці.

2.1.3. До Переліку аудиторських фірм вноситься інформація про аудиторські фірми:

а) за трудовим договором за основним місцем роботи в яких працює не менше трьох аудиторів;

б) щодо яких є рішення АПУ про визнання аудиторської фірми такою, що пройшла перевірку системи контролю якості аудиторських послуг;

в) що уклали договір страхування професійної відповідальності перед третіми особами - замовниками аудиту;

г) які є публічними для суспільства через розкриття на власному веб-сайті в мережі Інтернет такої інформації:

назва аудиторської фірми, ідентифікаційний код, адреса місцезнаходження, контактний телефон та адреса електронної пошти;

посада, П.І.Б., номер і дата видачі сертифіката, контактний номер телефону керівника аудиторської фірми;

назва підрозділу (посади), що відповідає за внутрішній контроль якості, П.І.Б. керівника підрозділу (посадової особи), контактний телефон та адреса електронної пошти (за наявності);

копія свідоцтва про відповідність системи контролю якості;

копія документа, що підтверджує укладення договору страхування професійної відповідальності;

інформація про проведення аудиту суб'єктів господарювання, визначених устатті 8 Закону "Про аудиторську діяльність", а саме: найменування суб'єкта господарювання, предмет та період, за який проводиться аудиторська перевірка.

( Підпункт "г" підпункту 2.1.3 пункту 2.1 розділу 2 із змінами, внесеними згідно з Рішеннями Аудиторської палати N 240/11 від 03.11.2011, N 245/7 від 26.01.2012 )

2.2. Для включення до Реєстру заявник подає до АПУ такі документи:

2.2.1. Аудиторська фірма:

а) заяву про включення до Реєстру (додаток 2);

б) реєстраційну картку (додаток 4);

в) копії установчих документів, засвідчені в установленому законодавством порядку;

г) копію довідки ЄДРПОУ;

д) документ про внесення плати за включення до Реєстру.

2.2.2. Аудитор, який зареєстрований як фізична особа - підприємець:

а) заяву про включення до Реєстру (додаток 3);

б) реєстраційну картку (додаток 4);

в) документ про внесення плати за включення до Реєстру.

( Пункт 2.2 розділу 2 в редакції Рішення Аудиторської палати N 245/7 від 26.01.2012 )

2.3. Для внесення інформації до Переліку аудиторських фірм заявник подає до АПУ такі документи:

а) заяву про внесення інформації до Переліку аудиторських фірм (додаток 5);

( Підпункт "а" пункту 2.3 розділу 2 в редакції Рішення Аудиторської палати N 240/11 від 03.11.2011 )

б) витяг (копію) з наказу про прийняття на роботу до аудиторської фірми аудиторів за основним місцем роботи, завірені заявником копії трудової книжки аудиторів та копії сертифікатів аудиторів;

в) копію договору або іншого документа (поліс) про страхування професійної відповідальності перед третіми особами - замовниками аудиту;

г) копію сторінки веб-сайту у мережі Інтернет аудиторської фірми, що містить інформацію, визначену підпунктом "г") пункту 2.1.3 цього Порядку;

ґ) довідку про наявність у заявника умов, що забезпечують дієву систему зберігання аудиторської документації та іншої конфіденційної інформації відповідно до вимог, установлених АПУ.

( Підпункт "ґ" пункту 2.3 розділу 2 в редакції Рішення Аудиторської палати N 240/11 від 03.11.2011 )

2.4. Секретаріат АПУ у 10-денний термін із дати отримання документів від заявника перевіряє їх на відповідність вимогам законодавства України та цього Порядку. Секретаріат АПУ може запросити у заявника пояснення або уточнення окремих положень із наданих документів. Після отримання всіх необхідних даних Секретаріат АПУ передає документи з висновком про відповідність та комплектність поданих документів на розгляд до Комісії АПУ з зовнішніх зв'язків та інформаційного забезпечення аудиторської діяльності.

( Пункт 2.4 розділу 1 в редакції Рішення Аудиторської палати N 252/6 від 05.07.2012 )

2.5. Комісія АПУ з зовнішніх зв'язків та інформаційного забезпечення аудиторської діяльності розглядає надані документи та подає на затвердження АПУ відповідний проект рішення щодо включення заявника до Реєстру (Переліку аудиторських фірм), продовження терміну чинності Свідоцтва, виключення з Реєстру (Переліку аудиторських фірм) або про відмову щодо включення до Реєстру (Переліку аудиторських фірм). Заявник вважається включеним до Реєстру (Переліку аудиторських фірм) з дати прийняття відповідного рішення АПУ.

( Пункт 2.5 розділу 1 в редакції Рішення Аудиторської палати N 252/6 від 05.07.2012 )

2.6. Після прийняття АПУ рішення про включення до Реєстру заявнику видається Свідоцтво про включення до Реєстру.

2.7. Свідоцтво про включення до Реєстру видається терміном на п'ять років. Свідоцтво підписується Головою АПУ та Завідувачем Секретаріату АПУ. Підписи засвідчуються печаткою АПУ.

2.8. Включені до Реєстру аудиторські фірми та аудитори зобов'язані:

2.8.1. Дотримуватися в аудиторській діяльності вимог чинного законодавства України, рішень АПУ, стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів.

2.8.2. Не пізніше 25 лютого поточного року подавати до АПУ звіт про надані послуги за минулий рік ( форма N 1-аудит) .

( Пункт 2.8.2 із змінами, внесеними згідно з Рішеннями Аудиторської палати N 252/12 від 05.07.2012, N 352/13 від 30.11.2017 )

2.8.3. У випадку зміни даних, перелічених у п. 1.5, 1.6 та 2.1.3 цього Порядку, в місячний термін подати до АПУ заяву про внесення змін до Реєстру (додаток 7), реєстраційну картку із зазначенням внесених змін та документи, що підтверджують відповідні зміни.

2.9. У разі зміни найменування аудиторської фірми / П.І.Б. аудитора або адреси його місцезнаходження / місця проживання на підставі відповідного клопотання заявника до Реєстру вносяться зміни з одночасною видачею нового Свідоцтва та анулюванням попереднього.

2.10. Підставами для прийняття АПУ рішення про відмову щодо включення заявника до Реєстру (Переліку аудиторських фірм) є:

2.10.1. Невідповідність поданих документів, що додаються до заяви, вимогам законодавства України.

2.10.2. Недостовірність інформації в документах, поданих заявником для включення до Реєстру (Переліку аудиторських фірм).

2.10.3. Надання документів, передбачених цим Порядком, не в повному обсязі.

2.10.4. Наявність у Реєстрі аудиторської фірми, включеної раніше до Реєстру (Переліку аудиторських фірм), з найменуванням, тотожним найменуванню заявника.

( Пункт 2.10 розділу 2 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 261/8 від 29.11.2012 )

2.11. Для продовження терміну чинності Свідоцтва заявник не пізніше одного місяця до дати закінчення строку його дії повинен подати до АПУ такі документи:

а) заяву про продовження терміну чинності Свідоцтва про включення до Реєстру (додаток 6);

б) реєстраційну картку (додаток 4);

в) оригінал Свідоцтва, термін чинності якого закінчується;

г) документ про внесення плати за продовження терміну чинності Свідоцтва.

2.12. Підставами для видачі дубліката Свідоцтва є:

2.12.1. Втрата Свідоцтва.

2.12.2. Пошкодження Свідоцтва.

2.13. У разі втрати (значного пошкодження) Свідоцтва, термін чинності якого не закінчився, заявник зобов'язаний звернутися до АПУ із заявою про видачу дубліката Свідоцтва (додаток 8).

За видачу нового Свідоцтва, дубліката Свідоцтва стягується плата в розмірі 10 відсотків від оплати, встановленої за включення до Реєстру.

( Абзац другий пункту 2.13 розділу 2 в редакції Рішення Аудиторської палати N 319/7 від 24.12.2015 )

Розділ 3. Виключення з Реєстру (Переліку аудиторських фірм)

( Назва розділу 3 в редакції Рішення Аудиторської палати N 261/8 від 29.11.2012 )

3.1. Підставами для прийняття АПУ рішення про виключення аудиторської фірми або аудитора з Реєстру є:

3.1.1. Заява аудиторської фірми (аудитора).

3.1.2. Невідповідність правового статусу юридичної особи вимогам статті 5 Закону України "Про аудиторську діяльність".

3.1.3. Закінчення терміну чинності сертифіката аудитора фізичної особи підприємця або анулювання сертифіката аудитора.

( Підпункт 3.1.3 пункту 3.1 розділу 3 в редакції Рішення Аудиторської палати N 352/13 від 30.11.2017 )

3.1.4. Неналежне виконання своїх професійних обов'язків, а саме: порушення вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", стандартів аудиту, норм професійної етики аудитора та цього Порядку.

3.1.5. Неподання аудиторською фірмою (аудитором) в установлений АПУ термін звіту про виконані роботи за минулий рік ( форма N 1-аудит) або зазначення у звіті недостовірної інформації щодо обсягу наданих послуг.

( Підпункт 3.1.5 пункту 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/6 від 05.07.2012 )

3.1.6. Надання недостовірної інформації в документах аудиторської фірми (аудитора), що подані до АПУ, яка стала відома АПУ після внесення заявника до Реєстру.

3.1.7. Ненадання необхідних документів для продовження терміну чинності Свідоцтва в термін, визначений пунктом 2.11 цього Порядку.

( Підпункт 3.1.7 пункту 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 352/13 від 30.11.2017 )

3.1.8. Вчинення аудиторською фірмою (аудитором) перешкод при здійсненні АПУ контролю за дотриманням вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів або непроходження аудиторською фірмою (аудитором) зазначеного контролю у визначений АПУ термін без поважних причин.

Рішення про виключення аудиторської фірми або аудитора з Реєстру за підставами, наведеними у підпунктах 3.1.4, 3.1.5, 3.1.6 та 3.1.8 пункту 3.1 цього Порядку, приймається АПУ за поданням Дисциплінарної комісії АПУ.

( Пункт 3.1 розділу 3 доповнено абзацом згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/6 від 05.07.2012 )

У разі прийняття АПУ рішення про виключення аудиторської фірми або аудитора з Реєстру у випадках, передбачених підпунктами 3.1.4 та 3.1.8 пункту 3.1 цього Порядку, заявник може подати документи для включення до Реєстру не раніше ніж через рік з дати прийняття АПУ рішення про виключення.

3.2. Підставами для прийняття АПУ рішення про виключення аудиторської фірми з Переліку аудиторських фірм є:

3.2.1. Заява аудиторської фірми.

3.2.2. Виключення аудиторської фірми з Реєстру.

3.2.3. Надання недостовірної інформації в документах аудиторської фірми, що подані до АПУ, яка стала відома АПУ після внесення інформації про заявника до Переліку аудиторських фірм.

3.2.4. Виявлення невідповідності аудиторської фірми вимогам, встановленим для внесення інформації про неї до Переліку аудиторських фірм.

У разі прийняття АПУ рішення про виключення інформації про аудиторську фірму з Переліку аудиторських фірм у випадку, передбаченому підпунктом 3.2.3 пункту 3.2 цього Порядку, заявник може подати документи для включення інформації до Переліку аудиторських фірм не раніше ніж через рік з дати прийняття АПУ рішення про виключення.

( Пункт 3.2 розділу 3 в редакції Рішень Аудиторської палати N 252/6 від 05.07.2012, N 261/8 від 29.11.2012 )

3.3. Виключення аудиторської фірми (аудитора) з Реєстру з анулюванням Свідоцтва здійснюється на підставі рішення АПУ.

3.4. Рішення АПУ щодо виключення аудиторської фірми (аудитора) з Реєстру підлягає опублікуванню на офіційному веб-сайті АПУ та/або в засобах масової інформації. Відповідний витяг з рішення має бути надісланий на адресу аудиторської фірми (аудитора) листом або вручений особисто в 15-денний строк з дати прийняття АПУ рішення щодо виключення аудиторської фірми (аудитора) з Реєстру.

( Пункт 3.4 розділу 3 в редакції Рішення Аудиторської палати N 352/13 від 30.11.2017 )

3.5. Рішення АПУ щодо застосування до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень можуть бути оскаржені до суду.

3.6. Аудитор (аудиторська фірма) має в 10-денний термін з моменту отримання витягу з рішення АПУ про виключення з Реєстру повернути до Секретаріату АПУ Свідоцтво про включення до Реєстру.

( Порядок в редакції Рішення Аудиторської палати N 231/9 від 26.05.2011 )

Додаток 1

до Порядку ведення

Реєстру аудиторських

фірм та аудиторів

----------------------------------------------------------------------

| АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ |Суб'єкт господарювання |

| |включений до Реєстру |

| СВІДОЦТВО |аудиторських фірм та |

|про включення до Реєстру аудиторських |аудиторів рішенням |

| фірм та аудиторів |Аудиторської палати України |

| |від "__"_______ 20__ р. N __.|

| N ____________________ | |

| |Свідоцтво чинне до |

|_____________________________________ |"___" ____________ 20__ р. |

|_____________________________________ | |

|_____________________________________ |Голова АПУ ( ) |

| | |

|Адреса ______________________________ |Зав. Секретаріату АПУ ( ) |

|_____________________________________ | |

|_____________________________________ |М.П. |

|_____________________________________ | |

| |Рішенням Аудиторської палати |

|Ідентифікаційний код / номер ________ |України |

| |від "__"________ 20__ р. N __|

| |термін чинності Свідоцтва |

| |продовжено |

| |до "__" ________ 20__ р. |

| | |

| |Голова АПУ ( ) |

| | |

| |Зав. Секретаріату АПУ ( ) |

| | |

| |М.П. |

| | |

| |Рішенням Аудиторської палати |

| |України |

| |від "__"________ 20__ р. N __|

| |термін чинності Свідоцтва |

| |продовжено |

| |до "__" ________ 20__ р. |

| | |

| |Голова АПУ ( ) |

| | |

| |Зав. Секретаріату АПУ ( ) |

| | |

| |М.П. |

----------------------------------------------------------------------

| АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ |Рішенням Аудиторської палати |

| |України |

| СВІДОЦТВО |від "__" _______ 20__ р. N __|

|про включення до Реєстру аудиторських |термін чинності Свідоцтва |

| фірм та аудиторів |продовжено |

| |до "__" ___________ 20__ р. |

| N ____________________ | |

| |Голова АПУ ( )|

|_____________________________________ | |

|_____________________________________ |Зав. Секретаріату АПУ ( )|

|_____________________________________ | |

|_____________________________________ |М.П. |

| | |

|Ідентифікаційний код / номер ________ |Рішенням Аудиторської палати |

................

Перейти до повного тексту