Роз'яснення щодо здійснення окремих операцій в бухгалтерському обліку:

Щодо бухгалтерського обліку основних засобів

1. Облік коштів на будівництво в порядку пайової участі, перерахованих з 01.01.98 року.

У випадках коли:

а) будівництво об'єкта - майбутній актив банку.

- перерахування коштів:

Дебет рахунку N 3511;

Кредит рахунків кор.рахунок, пот.рахунок, рахунок готівкових коштів;

- оприбуткування на баланс активу:

Дебет рахунків NN 4310, 4430, 4530;

Кредит рахунку N 3511;

одночасно:

Дебет рахунків NN 4300 (право користування), 4400 (власність), 4500 (власність);

Кредит рахунків NN 4310, 4430, 4530.

б) будівництво житла для працівників банку та інших цілей - яке не є активом банку.

- перерахування коштів:

Дебет рахунку N 7403;

Кредит рахунку Кор.рахунок, пот. рахунок, рахунок готівкових коштів;

одночасно:

Дебет рахунку N 9850;

Кредит рахунку N 9910;

- списання коштів при отриманні житла:

Дебет рахунку N 9910;

Кредит рахунку N 9850.

Підставою для списання коштів являється акт приймання-передачі (копія ордеру).

2. Облік коштів на будівництво житла, виробничих приміщень і так далі, в порядку пайової участі, перерахованих до 01.01.98 року.

У випадках коли:

а) будівництво об'єкта - майбутній актив банку.

- відображення перерахованих коштів:

Дебет рахунку N 3511;

Кредит рахунку N 5030;

одночасно:

Дебет рахунку N 9910;

Кредит рахунку N 9850;

- оприбуткування на баланс активу:

Дебет рахунків NN 4310, 4430, 4530;

Кредит рахунку N 3511;

одночасно:

Дебет рахунків NN 4300, 4400, 4500;

Кредит рахунків NN 4310, 4430, 4530.

б) будівництво житла для працівників банку та інших цілей

- яке не є активом банку.

Установою банку додаткові бухгалтерські проводки не здійснюються. Облік перерахованих коштів здійснюється за позабалансовим рахунком N 9850.

3. Відображення капітальних затрат з оперативного лізингу при достроковому розірванні угод лізингу чи продовженні строку лізингу.

Якщо лізингоодержувач здійснив добудову, дообладнання, реконструкцію чи капітальний ремонт об'єкта оперативного лізингу (угодою не передбачалося) та угода лізингу припинена достроково, сума незамортизованих капітальних вкладень за такими основними засобами відображається проводкою:

Дебет рахунку N 7800;

Кредит рахунків NN 4438, 4538.

У разі здійснення капітальних вкладень на строк, що перевищує термін лізингу і продовженні терміну оренди, переглядається термін амортизації капітальних вкладень.

4. Окремі деталі, вузли і матеріали об'єкта, що списуються, які на розсуд банку придатні для ремонту інших об'єктів, обліковуються на рахунках розділу 34 "Товарно-матеріальні цінності" за ціною можливого використання, в кореспонденції з рахунками 6 класу.

5. У зв'язку з приведенням балансової вартості основних засобів у відповідність до ринкових цін установам банків в строк до 01.07.98 р. необхідно зробити пооб'єктну переоцінку основних засобів за станом на 1 січня 1998 року. Ринкова вартість основних засобів визначається на підставі оцінки незалежних експертів, інформації підприємств-виробників, або організацій, що займаються збутом основних засобів, а також за даними прайс-листів тих газет, що друкують інформацію про ціну, надану їм конкретними торговельними організаціями. На підставі даних балансової та ринкової вартості необхідно зробити коригування рахунків NN 4400, 4500, 4409, 4509, 5030/1*, 5100, приклади кількох з варіантів наводяться (приклади умовні).

Приклад 1.

1. Установа банку в 1994 році придбала комп'ютер за 700 грн.

2. Строк корисного використання комп'ютера згідно норм 1994 року 7 років.

3. Сума амортизації за 1994 рік 100 грн. (700 : 7), а за 4 роки - 400 грн. (100 х 4).

4. В 1995 році була здійснена індексація комп'ютера - коефіцієнт індексації - 2.

5. Ринкова ціна комп'ютера станом на 01.01.98 р. становить 1200 грн.

6. Строк корисного використання комп'ютера, згідно з новими нормами (1998 року), 4 роки.

7. Сума амортизації в рік, згідно норм 1998 року, 300 грн. (1200 : 4).

В обліку мають бути зроблені такі проводки:

За 1 та 2 проводкою відповідні кореспондуючі рахунки пропущені умовно.

Амортизація після індексації умовно не нараховувалась.

Приклад 2.

1. Установа банку в 1994 році придбала ксерокс за 1000 грн.

2. Строк корисного використання ксерокса згідно норм 1994 року - 10 років.

3. Сума амортизації за рік - 100 грн. (1000 : 10), а за 4 роки - 400 грн.

4. В 1995 році здійснена індексація - коефіцієнт 2.

5. Ринкова ціна станом на 01.01.98 р. становить 1600 грн.

6. Строк корисного використання згідно норм на 1998 рік - 8 років.

7. Сума амортизації в рік згідно норм 1998 року - 200 грн. (1600 : 8).

В обліку мають бути зроблені такі проводки: