Національний банк України надає роз'яснення щодо практичної реалізації деяких норм Положення про порядок обов'язкового резервування коштів за валютними операціями, пов'язаними із залученням резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів (далі - Положення), затвердженого постановою Правління Національного банку України від 12.08.2005 N 291 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 31.08.2005 за N 967/11247.

Виходячи з того, що Положенням встановлено, що кошти резервування перераховуються з рахунку суб'єкта резервування на окремий рахунок банку (балансовий рахунок 1502), звертаємо увагу на те, що починаючи зі звітності з 22.09.2005:

файл С5 доповнити аналітичним рахунком 1502/4 - кошти резервування в Національному банку України за кредитами, позиками в іноземній валюті, що залучені резидентами від нерезидентів;

кошти резервування, які обліковуються на рахунку 1502/4, не враховуються під час розрахунку нормативів кредитного ризику, встановлених Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 N 368 і зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 26.09.2001 за N 841/6032.

Бухгалтерські проводки щодо відображення в бухгалтерському обліку операцій з обов'язкового резервування коштів наведені у додатку (додається).

До пункту 3 Положення. Строк проведення валютної операції розпочинається з дати зарахування кредитних коштів на поточний рахунок позичальника. Кінцевою датою проведення валютної операції є дата фактичного виконання резидентом зобов'язання за договором.

До пункту 5 Положення. Абзацом другим цього пункту визначено, що кошти резервування обліковуються в Національному банку України на балансовому рахунку 3207. Зазначений рахунок відкривається для обслуговуючого банку, уповноваженого банку - суб'єкта резервування, які мають подати до Операційного управління Національного банку України такі документи: