Операції з ф'ючерсними контрактами в бухгалтерському обліку відображаються за відповідними рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 21.11.1997 N 388 (із змінами).

1. Вартість ф'ючерсного контракту на дату операції (відкриття позиції на біржі) в бухгалтерському обліку відображається залежно від мети та умов його укладення за відповідними позабалансовими рахунками:

9351 А "Активи до отримання за форвардними контрактами з метою хеджування";

9352 А "Активи до отримання за форвардними контрактами за іншими операціями";

9361 П "Активи до відсилання за форвардними контрактами з метою хеджування";

9362 П "Активи до відсилання за форвардними контрактами за іншими операціями";

990 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95".

2. Перерахування початкової маржі відображається в обліку такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків

3541 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку" - у разі купівлі-продажу ф'ючерсних контрактів за рішенням банку;

2801 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів" - у разі купівлі-продажу ф'ючерсних контрактів за дорученням клієнтів.

Кредит рахунків

1200 А "Кореспондентський рахунок у Національному банку України";

1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках".

3. Варіаційна маржа відображається за балансовим рахунком 3810 АП "Балансуючий рахунок за результатами переоцінки позабалансової позиції щодо іноземної валюти та банківських металів" в кореспонденції з такими балансовими рахунками:

- 6209 АП "Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами" - у разі спекулятивної операції;