Державна податкова адміністрація України розглянула ваш лист щодо звільнення від оподаткування виплат, здійснюваних професійними спілками, і повідомляє.

Суми виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються професійними спілками їх членам у випадках, передбачених Законом України "Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності", не підлягають оподаткуванню відповідно до підпункту 4.3.5 пункту 4.3 статті 4 Закону України від 22 травня 2003 року N 889 "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон).

Статтею 14 Закону України "Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності" встановлено, що напрями використання коштів профспілкових організацій визначаються Статутами профспілок. Відповідно до таких Статутів перелік статей витрат профспілкових організацій щорічно затверджується їхніми кошторисами.

До виплат, здійснюваних професійними спілками, відносяться, зокрема, кошти, надані профспілкою як грошова допомога на оздоровлення своїх членів, відвідування хворих, виплати з нагоди професійних свят чи днів народження, заохочення профактиву тощо, а до відшкодувань - суми виплат на придбання ліків, оплату юридичних послуг.

Виплати, що здійснюються професійною спілкою у негрошовій формі (квіти, призи, сувеніри), за своєю сутністю є додатковим благом, що надається особою, яка не є працедавцем платника податку, і згідно з останнім абзацом підпункту 4.2.9 пункту 4.2 статті 4 Закону прирівнюються з метою оподаткування до подарунків. Вартість подарунків відповідно до підпункту 22.1.5 пункту 22.1 статті 22 Закону може розглядатись як об'єкт оподаткування не раніше 2005 року. Отже, протягом 2004 року доходи, отримані платником податку у вигляді подарунку, не є об'єктом оподаткування.

Таким чином, виплати чи відшкодування (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), здійснювані професійною спілкою своїм членам, що передбачені її Статутом та затвердженим кошторисом, не є об'єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб.

Доходи, виплачені професійними спілками у негрошовій формі (квіти, призи, сувеніри, путівки) своїм штатним працівникам, оподатковуються у порядку, встановленому пунктом 3.4 Закону. Податок, нарахований з такого об'єкта оподаткування, сплачується до бюджету відповідно до Закону за рахунок юридичної особи, що надає такий дохід. При цьому платник податку - одержувач такого доходу не несе подальших зобов'язань щодо сплати податку з доходів фізичних осіб з цього доходу (пп.20.3.2 п.20.3 ст. 20 Закону).

Порядок оподаткування податком з доходів фізичних осіб нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, яку надають профспілки, викладено у підпункті 9.7.3 пункту 9.7 статті 9 Закону.

Згідно із підпунктом 9.7.3 пункту 9.7 статті 9 Закону не підлягає включенню до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, яка надається резидентами - юридичними або фізичними особами (у тому числі профспілковими організаціями) на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує розмір прожиткового мінімуму на працездатну особу, встановленого на 1 січня такого року, за умови, що на такого платника податку поширюється право на отримання податкової соціальної пільги згідно з підпунктом 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону.