У зв'язку з чисельними запитами платників податків і органів державної податкової служби, пов'язаних із застосуванням податкового законодавства та діючого законодавства, яке регламентує діяльність з надання фінансових послуг, Державна податкова адміністрація України вивчила питання щодо податкового обліку процентів, нарахованих за депозитними вкладами нерезидентів та за користування кредитом, сплачених нерезидентам, що мають офшорний статус, і повідомляє наступне.

Пунктом 1.10 ст. 1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон) термін "проценти" визначено як доход, який сплачується (нараховується) позичальником на користь кредитора у вигляді плати за використання залучених на визначений строк коштів або майна. До процентів включається, зокрема, платіж за використання коштів або товарів (робіт, послуг), отриманих у кредит; платіж за використання коштів, залучених у депозит.

В свою чергу, п. 1.11 ст. 1 Закону "кредит" визначено як кошти та матеріальні цінності, які надаються резидентами або нерезидентами у користування юридичним або фізичним особам на визначений строк та під процент.

Депозит (вклад) - це кошти, які надаються фізичними чи юридичними особами в управління резиденту, визначеному фінансовою організацією згідно із законодавством України, або нерезиденту на строк та під процент (п. 1.13 ст. 1 Закону.

Відповідно до п. 5 ст. 1 Закону України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" (далі - Закон про фінансові послуги) фінансова послуга - це операції з фінансовими активами, що здійснюються в інтересах третіх осіб за власний рахунок чи за рахунок цих осіб, а у випадках, передбачених законодавством, - і за рахунок залучених від інших осіб фінансових активів, з метою отримання прибутку або збереження реальної вартості фінансових активів.

До поняття послуг згідно з абзацами 4 та 6 пункту 1 ст. 4 Закону про фінансові послуги, включаються операції з надання фінансових кредитів та залучення коштів.

Під терміном "основна діяльність" згідно з абзацом п'ятим пп. 12.2.3 п. 12.2 ст. 12 Закону слід розуміти операції, визначені статтею 47 Закону України "Про банки і банківську діяльність", а також відповідними статтями законів про небанківські фінансові установи.