З метою врахування пропозицій, наданих Аудиторською палатою України (лист N 2-314 від 22.03.2006), Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України

1. Внести до розпорядження Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 27.12.2005 N 5203 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та спеціальної звітності недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів" такі зміни:

1.1. Назву розпорядження викласти в такій редакції:

"Про затвердження Методичних рекомендацій щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та іншої звітності недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів".

1.2. Пункт 1 розпорядження викласти в такій редакції:

"1. Затвердити Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та іншої звітності недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів".

2. Внести зміни до Методичних рекомендацій щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та спеціальної звітності недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів, затверджених розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 27.12.2005 N 5203, виклавши їх в новій редакції (додається).

3. Управлінню організаційно-аналітичного забезпечення роботи керівника забезпечити опублікування цього розпорядження у засобах масової інформації та на офіційному сайті Держфінпослуг.

4. Контроль за виконанням цього розпорядження покласти на заступника Голови Мосійчук Т.К.

Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та іншої звітності про діяльність недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів (далі - Рекомендації) розроблені відповідно до Законів України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг", "Про недержавне пенсійне забезпечення", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", "Про аудиторську діяльність", Положення про Державну комісію з регулювання ринків фінансових послуг України, затвердженого Указом Президента від 04.04.2003 N 292, Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, що прийняті в якості Національних стандартів аудиту згідно з рішеннями Аудиторської палати України (далі - МСА), а також інших нормативно-правових актів, які регламентують відносини, що виникають у сфері здійснення операцій з надання фінансових послуг та проведення аудиту.

1.1. Рекомендації розроблені з метою підвищення рівня прозорості і відкритості річної звітності з недержавного пенсійного забезпечення.

1.2. Об'єктом аудиту є річна фінансова звітність недержавного пенсійного фонду, річна фінансова звітність адміністратора недержавних пенсійних фондів (далі - Адміністратор), інша звітність про діяльність пенсійного фонду та інша звітність про здійснення діяльності з адміністрування пенсійних фондів за формами, встановленими Положенням про подання адміністратором недержавного пенсійного фонду звітності з недержавного пенсійного забезпечення, затвердженим розпорядженням Держфінпослуг від 22.06.2004 N 1100 (далі - Положення N 1100).

1.3. Річна фінансова звітність недержавного пенсійного фонду та річна фінансова звітність Адміністратора мають бути перевірені аудитором із метою висловлення ним незалежної думки про її достовірність у всіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішні положення суб'єкта господарювання) згідно з вимогами користувачів. Метою аудиту іншої звітності за формами, встановленими Положенням N 1100, є висловлення незалежної думки щодо її відповідності вимогам Положення N 1100, а також інших нормативно-правових актів, на підставі яких вона складається.

1.4. Аудиторські висновки, що подаються разом із відповідними звітами до Держфінпослуг, складаються згідно з вимогами чинного законодавства України, МСА 700 "Аудиторський висновок про фінансову звітність" та МСА 3000 "Завдання з надання впевненості", а також з урахуванням цих Рекомендацій.