До відома та використання в роботі надсилаємо Закон України від 16 листопада 1995 р. N 432/95-ВР "Про деякі питання оподаткування підакцизних товарів", Постанову Верховної Ради України від 16 листопада 1995 р. N 433/95-ВР "Про порядок введення в дію Закону України "Про деякі питання оподаткування підакцизних товарів" та Тимчасовий порядок нарахування акцизного збору та податку на добавлену вартість з громадян.

Наказ Держмиткому на виконання вищезазначеного Закону України буде надіслано додатково після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

1.1. У зв'язку з прийняттям та введенням в дію з 1 січня 1996 року Закону України "Про деякі питання оподаткування підакцизних товарів", яким внесено зміни до Декретів Кабінету міністрів України від 26 грудня 1992 року N 14-92 "Про податок на добавлену вартість" та від 26 грудня 1992 року N 18-92 "Про акцизний збір" і громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (далі громадяни) при ввезенні (пересиланні) предметів (товарів) на митну територію України визначені платниками податку на добавлену вартість та акцизного збору, з 1 січня 1996 року запроваджується нарахування та справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору з громадян, які ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України.

2.1. Об'єкт оподаткування

Податок на добавлену вартість нараховується та справляється на предмети (товари), які відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 11.01.93 р. N 2-93 "Про порядок обкладення митом предметів, які ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну" підлягають обкладаються митом при ввезенні (пересиланні) на митну територію України:

- товари на суму, що перевищує еквівалент 1400 доларів США;

- автомобілі, незалежно від їх вартості, крім вироблених в державах-учасницях Співдружності Незалежних Держав.

При нарахуванні податку на добавлену вартість митна вартість предметів (товарів), визначається по товарних чеках, рахунках- фактурах, договорах купівлі-продажу, тощо. При нарахуванні податку на добавлену вартість митна вартість автомобіля визначається таким же чином.

2.2. Порядок нарахування

2.2.1. У разі ввезення (пересилання) громадянами на митну територію України предметів (товарів) на суму, що перевищує еквівалент 1400 доларів США, розмір податку на добавлену вартість нараховується за формулами:

де

В - митна вартість предметів (товарів), що підлягають обкладенню митом;

М - сума мита, що нарахована на частину предметів (товарів), які підлягають обкладенню митом;

П - ставка податку на добавлену вартість - 20 %.

Зразок заповнення квитанції форми МД-1 у цьому випадку наведено у додатку 3.1.

2.2.2. У разі ввезення (пересилання) громадянами на митну територію України транспортних засобів та запасних частин до них, які підлягають обкладенню митом, податок на добавлену вартість нараховується за формулою:

де

В - митна вартість предметів (товарів), що підлягають обкладенню митом;

З - сума митних зборів, що підлягає сплаті при митному оформленні;

М - сума мита, нарахована при митному оформленні предметів (товарів) за ставками, встановленими чинним законодавством;

П - ставка податку на добавлену вартість - 20 %.

3.1. Об'єкт оподаткування

Акцизний збір нараховується та справляється при ввезенні (пересиланні) громадянами на митну територію України підакцизних предметів (товарів), перелік яких визначено Постановою Верховної Ради України від 04.02.94 р. N 3951-12 та постановою Кабінету Міністрів України від 05.08.94 р. N 526.

При нарахуванні акцизного збору митна вартість предметів (товарів), визначається по товарних чеках, рахунках-фактурах, договорах купівлі-продажу, тощо. При нарахуванні податку на добавлену вартість митна вартість автомобіля визначається таким же чином.

3.2. Порядок нарахування

Акцизний збір на підакцизні предмети (товари), що ввозяться (пересилаються) на митну територію України громадянами, нараховується за ставками, встановленими постановою Верховної Ради України від 04.02.94 р. N 3951-12 та постановою Кабінету Міністрів України від 05.08.94 р. N 526 за формулами:

3.2.1. На предмети (товари), які не обкладаються митом:

де

В - митна вартість підакцизних предметів (товарів);

А - ставка акцизного збору.

Зразок заповнення квитанції форми МД-1 у цьому випадку наведено у додатку 3.2.

3.2.2. На предмети (товари), які підлягають обкладенню митом:

де

В - митна вартість підакцизних предметів (товарів);

М - сума мита, нарахованого на підакцизні предмети (на ту частину від загальної кількості, що підлягає обкладенню митом);

А - ставка акцизного збору.

3.2.3. На транспортні засоби та запасні частини до них (крім вироблених у державах-учасницях Співдружності Незалежних Держав), що ввозяться на митну територію України:

де В - митна вартість транспортних засобів та запасних частин до них, на які встановлено акцизний збір;

З - сума митних зборів, що підлягає сплаті при митному оформленні згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 02.03.94 р. N 133;

М - сума мита, що нараховується за ставками, встановленими Декретом Кабінету Міністрів України від 11.01.93 р. N 2-93;

А - ставка акцизного збору.

3.2.4. На транспортні засоби та запасні частини до них, вироблені в державах - учасницях Співдружності Незалежних Держав;

де

В - митна вартість транспортних засобів та запасних частин до них, на які встановлено акцизний збір;

З - сума митних зборів, що підлягає сплаті при митному оформленні згідно з постановою Кабінету Міністрів України від

2 березня 1994 р. N 133;

А - ставка акцизного збору.

Зразок заповнення квитанції форми МД-1 у цьому випадку наведено у додатку 3.3.

4.1. На підакцизні предмети (товари), що ввозяться громадянами на митну територію України і підлягають обкладенню митом (крім транспортних засобів та запасних частин до них), сума податків обчислюється за формулою:

де

М - сума мита, що нараховується на предмети (товари) при ввезенні громадянами на митну територію України;

(В + М) x П/100 - сума податку на добавлену вартість (див.

П.2.2.1);

(В + М)x А/100 - сума акцизного збору (див.п.3.2.2.).

Зразок заповнення квитанції форми МД-1 у цьому випадку наведено у додатку 3.4.

4.2. На транспортні засоби та запасні частини до них (крім вироблених у державах-учасницях Співдружності Незалежних Держав) сума податків обчислюється за формулою:

М - сума мита, що нараховується відповідно до Декрету

Кабінету Міністрів України від 11.01.93 р. N 2-93;

(В + З + М ) x П/100 - сума податку на добавлену вартість

(див. П.2.2.2);

(В + З + М) x А/100 - сума акцизного збору (див.п.3.2.3.).

Зразок заповнення квитанції форми МД-1 у цьому випадку наведено у додатку 3.5.

Примітка: при ввезенні на митну територію України транспортних засобів та запасних частин до них, вироблених у державах-учасницях Співдружності Незалежних Держав справляється збір за митне оформлення згідно постанови Кабінету Міністрів України від 02.03.94 р. N 133 та акцизний збір відповідно до діючих ставок.

5.1. Нарахування мита, податку на добавлену вартість та акцизного збору здійснюється одночасно і оформляється на бланку квитанції форми МД-1.

5.2. Сплата податку на добавлену вартість та акцизного збору громадянами здійснюється у порядку, встановленому для сплати мита.

5.3. Іменні розрахункові чеки повинні представлятись митному органу на суму кожного виду платежів окремо:

- мито;

- митні збори;

- акциз;

- податок на добавлену вартість.

5.4. При справлянні мита з громадян, акцизного збору та податку на добавлену вартість застосовуються такі класифікатори платежів:

- мито з громадян - 120;

- митні збори з громадян - 110;

- акцизний збір з громадян - 127;

- податок на добавлену вартість з громадян - 128.