У зв'язку з численними запитами, що надходять до Національного банку України щодо застосування пункту 1.6 Інструкції про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 18.12.98 N 527 (далі - Інструкція) з урахуванням змін, затверджених постановою Правління Національного банку України від 20.03.2001 N 114, якими відмінені вимоги щодо надання банківськими установами повідомлень податковим органам про відкриття (закриття) рахунків клієнтів, повідомляємо таке.

1. Згідно з пунктом 2 частини 2 статті 60 Закону України "Про банки і банківську діяльність" банківською таємницею є операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди. Відкриття рахунку клієнту є банківською операцією, яка здійснюється шляхом укладення угоди між банком і клієнтом, оскільки, відповідно до статті 47 Закону України "Про банки і банківську діяльність", на підставі банківської ліцензії банки мають право здійснювати банківську операцію з відкриття поточних рахунків клієнтів.

Статтею 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність" встановлений порядок розкриття банківської інформації, яка містить банківську таємницю, згідно з яким інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, органам Державної податкової служби України на їх письмову вимогу з питань оподаткування або валютного контролю виключно стосовно операцій за рахунками конкретної юридичної особи або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності за конкретний проміжок часу.

Законом України "Про банки і банківську діяльність" передбачено тільки два випадки розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, за власною ініціативою та без письмового запиту:

1) відповідно до частини 5 статті 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність" банк має право надавати загальну інформацію, що становить банківську таємницю, іншим банкам в обсягах, необхідних при наданні кредитів, банківських гарантій;

2) відповідно до частини 7 статті 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність" обмеження статті 62 щодо розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, не розповсюджуються на випадки повідомлення банками відповідно до законодавства про банківські операції, що мають сумнівний характер, спеціальним підрозділам по боротьбі з організованою злочинністю.