На виконання доручення КМУ ДПАУ повідомляє.

<...> Держмитслужба України щоденно володіє інформацією стосовно кожного платника, в якому порядку було погашено податкові векселі та про відповідність форми їх погашення п. 19 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 01.10.97 р. N 1104 (з урахуванням змін і доповнень).

Щодо визначення переліку пов'язаних осіб стосовно платників-імпортерів, то слід зазначити, що такий перелік в актуальному стані для постійного користування не може бути визначений органами ДПС ані на рівні ДПАУ, ані на регіональному чи районному рівнях, оскільки коло осіб, які мають статус пов'язаних стосовно певного платника податку, постійно змінюється (зміна керівництва, складу засновників тощо). Такі зміни не заборонені чинним законодавством, а тому є непередбачуваними і непрогнозованими.

Перелік пов'язаних осіб органи ДПС можуть визначити лише на дату проведення документальної перевірки платника в результаті аналізу установчих документів платника та інформації про його господарські відносини.

Враховуючи зазначене, ДПАУ вважає, що інформацію про перелік пов'язаних осіб стосовно платників-імпортерів для визначення правомірності надання такими платниками податкового векселя митні органи можуть отримати або безпосередньо від таких платників, або від органів, які здійснюють держреєстрацію СПД.

Водночас повідомляємо, що на сьогодні, крім визначення терміна "пов'язана особа" (п. 1.26 ст. 1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"), не існує будь-яких нормативних документів, які б передбачали критерії формування переліку пов'язаних осіб ані органами ДПС, ані органами держреєстрації СПД, а тому існує високий ризик прийняття судових рішень на користь платників у разі включення тієї чи іншої особи до переліку пов'язаних осіб.

У зв'язку із викладеним та з метою забезпечення практичного застосування постанови КМУ від 21.11.2007 р. N 1344 "Про доповнення Порядку випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при імпорті товарів на митну територію України" доцільно вилучити з пункту 4 слова "чи пов'язані з ним особи, які є або були платниками податку на додану вартість", обмежившись забороною видачі податкових векселів платникам, які здійснювали погашення податкових векселів у спосіб, не передбачений п. 19 Порядку випуску, обігу та погашення векселів.