Відповідно до Указу Президента України від 18 червня 1993 р. N 219/93 "Про порядок виконання Державного бюджету України" Національний банк України за згодою з Державним казначейством України встановлює такий порядок ведення рахунків по доходах і видатках Державного бюджету України.

1.1. Касове виконання Державного бюджету України здійснюється установами Національного банку, Укрсоцбанку, банку АК "Україна", Промінвестбанку та Ощадбанку України" на підставі генеральних угод між Державним казначейством та відповідними банками. Установи банків виконують операції по зарахуванню та перерахуванню коштів Державного бюджету, керуючись чинним законодавством, інструкціями та методичними вказівками.

На підставі угоди між Міністерством фінансів України та Національним банком України відповідні установи банків виконують весь комплекс операцій за доходами і видатками Державного бюджету, керуючись чинним законодавством, інструкціями і цими методичними вказівками.

Державним казначействам в установах банків відкриваються транзитні рахунки для акумулювання коштів Державного бюджету на балансовому рахунку N 100 "Доходи Державного бюджету", а також рахунки на балансовому рахунку N 080 "Доходи, що розподіляються між бюджетами" за підрозділами бюджетної класифікації та символами щомісячного звіту.

1.2. Всі кошти до Державного бюджету, що надходять в установи комерційних банків, повністю акумулюються на централізованому рахунку Державного казначейства України, що відкривається в Національному банку на балансовому рахунку N 100 "Кошти Державного бюджету України".

1.3. Фінансування витрат з Державного бюджету України міністерств, відомств, підприємств, організацій і установ здійснюється в межах встановлених їм асигнувань та в міру надходження коштів на їх поточні рахунки, що переказуються за рахунок коштів Державного бюджету.

А. В комерційних банках

2.1. Установи банків відкривають відповідним фінансовим органам або органам Державного казначейства з моменту їх створення рахунки для обліку доходів Державного бюджету на балансовому рахунку N 100 "Доходи Державного бюджету" за підрозділами бюджетної кваліфікації і символами щомісячного звіту по виконанню Державного бюджету України.

Виписки із зазначених рахунків видаються фінансовим органам з додатком копій платіжних документів, завірених банком.

2.2. Для забезпечення правильності зарахування надходжень бюджету згідно бюджетної кваліфікації фінансові органи разом з податковими інспекціями за місяць до настання нового року подають відповідним установам комерційних банків списки платників по кожному району, місту з зазначенням виду платежу, а також підрозділів бюджетної класифікації доходів, символів звітності Національного банку та номерів рахунків, на які повинні зараховуватись платежі.

Платники податків, зборів та інших обов'язкових платежів незалежно від форм власності здійснюють розрахунки безпосередньо з державним та місцевими бюджетами.

Податок на добавлену вартість, акцизний збір та податок на доходи (прибуток) зараховуються на рахунок N 080 "Доходи, що розподіляються між бюджетами".

Загальнодержавні податки і збори, що розподіляються між бюджетами за нормативами, затвердженими Верховною Радою України зараховуються на балансовий рахунок N 080 "Доходи, що розподіляються між бюджетами".

Представник Державного казначейства (фінансового відділу) перевіряє правильність дотримання нормативів відрахувань, затверджених Верховною Радою України і у відомості робить відмітку.

2.3. При прийомі розрахункових документів на сплату податків та інших платежів до бюджету установи банків перевіряють наявність в документах підрозділів бюджетної класифікації та номерів банківських рахунків. При відсутності підрозділів бюджетної класифікації платіжні документи до виконання банками не приймаються. Відповідальність за правильність зазначення в документах підрозділів бюджетної класифікації доходів несуть платники. Платежі в бюджет здійснюються в цілих карбованцях без копійок.

2.4. З метою забезпечення контролю за надходженням доходів Державного бюджету, своєчасним їх перерахуванням Державному казначейству України та достовірністю звітів щодо касового виконання Державного бюджету в установах комерційних банків відкривається окремий, особовий активний рахунок на балансовому рахунку N 100 "Кошти Державного бюджету України, що перераховані Державному казначейству України", на якому відображається сума щоденних перерахувань.

З цього рахунку установи банків, щоденно, на початок дня, не пізніше 10-ої години, перераховують суми з доходних транзитних рахунків та передають звітність по ф.412-Д (щоденна).

Для здійснення контролю за перерахуванням сум платежів обов'язково в платіжних документах проставляється порядковий номер перерахування.

Для контролю за своєчасним одержанням перерахованих сум в кінці кожної телеграми проставляється умовний номер, який складається таким чином: перші три цифри визначають порядковий номер повідомлення, решта - шифр суми.

Наприклад: перша перевідна телеграма на суму 123000 крб. = 00163 (де 001 - порядковий номер повідомлення, 63 - шифр суми, індентично емісійних телеграм).

Дебетові залишки за вказаним активним рахунком після перерахування повинні дорівнювати сумі залишків всіх пасивних рахунків за попередній день, відкритих на балансовому рахунку N 100 "Доходи Державного бюджету України" в установі комерційного банку в цілих карбованцях.

2.5. Суми доходів, що надійшли на доходні рахунки, відкриті на балансовому рахунку N 100 перераховуються комерційними банками обласним управлінням Національного банку на транзитний балансовий рахунок N 100.

Управління Національного банку також щоденно перераховують отримані від комерційних банків кошти по доходах бюджету Операційному управлінню Національного банку на рахунок N 100 (МФО 300001).

Перерахування надходжень до бюджету провадиться в цілих карбованцях, незалежно від стану кореспондентських рахунків комерційних банків.

У звітних балансах установи комерційних банків показують дані по рахунку N 100 в розгорнутому вигляді.

Повернення зайво внесених платежів до Державного бюджету проводиться установами банків на підставі платіжного доручення або чеку фінансового органу з рахунків NN 080 або 100, тобто, на які вони надійшли, в межах сум надходження за поточний день або декількох (2-3 днів) та залишків на цих рахунках. В разі недостатності коштів за ці дні суми зайво внесених платежів повертаються платнику Державним казначейством України при наявності висновку податкової інспекції.

Б. В установах Національного банку України

2.6. Для обліку коштів державного бюджету, які надходять від комерційних банків, в управліннях Національного банку України відкриваються транзитні рахунки на балансовому рахунку N 100 "Кошти Державного бюджету України".

Рахунки відкриваються для кожного комерційного банку з виведенням наростаючих підсумків кредитових оборотів, що використовуються для звірки повноти перерахування доходів з щомісячними балансами комерційних банків і звітністю за бюджетом.

З метою забезпечення контролю за своєчасним і повним перерахуванням доходів державного бюджету в управлінні Національного банку реєструються дати і номери повідомлень (авізо), що надійшли з комерційних банків в зведених картках ф.0407807, які ведуться в розрізі філій комерційних банків. У разі неодержання повідомлення з попереднім номером філії комерційного банку в день надходження від нього наступного повідомлення надсилається телеграфний запит.

За розсудом головного бухгалтера управління Національного банку може встановлюватись інший порядок контролю за своєчасним і правильним перерахуванням доходів, в т. ч. з використанням комп'ютерної техніки.

2.7. Регіональні управління Національного банку України не пізніше 16-ої години перераховують залишки транзитних рахунків по балансовому рахунку N 100 на централізовані рахунки Головного Державного казначейства в Операційне управління Національного банку України, МФО 300001 та звітність по ф.N 412-Д по регіону.

2.8. Операційне управління Національного банку України щоденно подає Головному управлінню Державного казначейства виписки з централізованих рахунків. Звітність ф.412-Д по видах доходів відповідно до бюджетної класифікації передається Головному управлінню Державного казначейства на магнітних носіях.

2.9. Регіональні управління Національного банку забезпечують повне зарахування коштів по телеграфних авізо в день їх надходження і перерахування залишків транзитних рахунків в Операційне управління Національного банку. Залишки транзитних рахунків та непроведені за відповідними рахунками авізо на перерахування доходів на Централізований рахунок Державного казначейства України на звітні дати в управліннях Національного банку не допускаються.

2.10. У зведеному балансі Національного банку рахунок N 100 (включаючи дані балансів комерційних банків і Операційного управління Національного банку) показується в згорнутому вигляді і відображаються суми фактичних доходів Державного бюджету, зараховані на Централізований рахунок Державного казначейства України N 100 та не перераховані залишки коштів, що надійшли в останній день звітного періоду на балансовий рахунок N 100 в комерційних банках.