З метою зменшення втручання органів державної податкової служби у господарську діяльність платників податків, орієнтації податкового аудиту на проведення перевірок "ризикових" платників податків та застосування адекватних заходів до суб'єктів господарювання, що ухиляються від сплати податків, а також вдосконалення роботи структурних підрозділів органів державної податкової служби при організації планування, підготовки та проведення документальних перевірок з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності

1. Затвердити Зміни та доповнення до Методичних рекомендацій щодо складання плану-графіка проведення документальних перевірок суб'єктів господарювання (далі - Методичні рекомендації), що додаються.

У назві Методичних рекомендацій слова "суб'єкти підприємницької діяльності" замінити на слова "суб'єкти господарювання".

1.1. Підрозділ Б "Підприємства, відібрані за власною ініціативою" розділу I "Структура плану-графіка проведення документальних перевірок" викласти в такій редакції:

"Підрозділ поділяється на підгрупи:

1) платники податків, які мають значні обсяги валових доходів (для ДПА у Дніпропетровській, Донецькій, Харківській областях та м. Києві - в сумі понад 100 млн. грн., для ДПА в Автономній Республіці Крим, Волинській, Київській, Запорізькій, Луганській, Львівській, Миколаївській, Одеській та Полтавській областях - у сумі понад 50 млн. грн., для інших ДПА - в сумі понад 20 млн. грн.) та декларують податкове навантаження менше 1 відсотка;

(обсяги валових доходів визначаються для I кварталу за гр. 3 Декларації з податку на прибуток за 9 місяців року, який передує року, на який проводиться планування, а на II, III, IV квартали - гр. 3 Декларації з податку на прибуток за рік, що передує року, на який проводиться планування.

Податкове навантаження визначається за формулою сума нарахованого податку на прибуток на I квартал визначається за даними гр. 12 Декларації з податку на прибуток за 9 місяців року, що передує року, на який проводиться планування, а для II, III, IV кварталів - за даними гр. 12 Декларації з податку на прибуток за рік, який передує року, на який проводиться планування;

сума валових доходів визначається на I квартал за даними гр. 3 Декларації з податку на прибуток за 9 місяців року, що передує року, на який проводиться планування, а для II, III, IV кварталів - дані гр. 3 Декларації з податку на прибуток за рік, що передує року, на квартал якого проводиться планування);

2) платники податків, які декларують від'ємне значення об'єкта оподаткування, але не входять до підгрупи 1 цього підрозділу;

При цьому до підгрупи 2 за поданням підрозділів оперативного контролю включаються підприємства з валовими доходами за попередній квартал понад 1 млн. грн., обсяги продажу товарів, робіт (послуг) у яких за готівку перевищують 50 відсотків у складі валових доходів і які задекларували від'ємне значення об'єкта оподаткування (відповідно до вимог наказу ДПА України від 01.09.2003 р. N 415/ДСК).

3) платники податків, які заявляють до відшкодування з бюджету суми податку на додану вартість, але не входять до підгруп 1 та 2 цього підрозділу, та які відібрані за категоріями уваги відповідно до Порядку розподілу платників податків за категоріями уваги, який затверджено наказом ДПА України від 09.11.2004 р. N 633 "Про внесення змін та доповнень до наказу ДПА України від 12.08.2004 р. N 471 "Про затвердження Порядку розподілу платників податків за категоріями уваги та їх супроводження" (далі - наказ від 09.11.2004 р. N 633);

4) інші, зокрема платники податку на додану вартість, у яких при значних обсягах реалізації податкові зобов'язання відповідають податковому кредиту, наслідком чого відсутня або незначна сплата податку на додану вартість."

1.2. Вилучити абзаци дев'ять - тринадцять підрозділу "Порядок відбору до плану перевірок суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб" розділу II "Відбір суб'єктів підприємницької діяльності для перевірки" та додаток 5 до наказу від 26.11.2003 р. N 565, які стосуються відбору платників податків за податковими ризиками.

1.3. Абзац дев'ятий викласти у такій редакції: "При проведенні відбору платників до підрозділу Б "Підприємства, відібрані за власною ініціативою" необхідно врахувати, що не менше 25 відсотків від загальної кількості підприємств, запланованих до 1, 2, 3 та 4 підгруп підрозділу Б, включаються платники податків, віднесені до 3 та 4 категорій уваги відповідно до Порядку розподілу платників податків за категоріями уваги згідно з наказом від 09.11.2004 р. N 633.

1.4. Абзац десятий викласти в такій редакції: "Для забезпечення включення до плану-графіка проведення перевірок 25 відсотків підприємств, відібраних за категоріями уваги засобами автоматизованої інформаційної системи, в першу чергу визначається перелік суб'єктів господарювання, перенесення термінів проведення перевірок яких не допускається, в другу чергу - інші суб'єкти господарювання, які формують наступний за пріоритетом перелік.

При цьому зазначені суб'єкти господарювання відпрацьовуються від більшого значення інтегрального індексу до меншого. Після визначення факторів, які притаманні суб'єкту господарювання, визначається перелік податкових ризиків згідно з цими факторами. При визначенні пріоритету враховується галузевий індекс.

За умови рівності кількості факторів податкового ризику до плану-графіка включаються: