Відповідно до статей 7, 15, 41 та 56 Закону України "Про Національний банк України" та статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" , з метою вдосконалення відображення в бухгалтерському обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України згідно з вимогами міжнародних стандартів фінансової звітності Правління Національного банку України

1. Затвердити Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 31 серпня 2007 року № 309, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 26 вересня 2007 року за № 1104/14371, що додаються.

2. Департаменту бухгалтерського обліку (Лукасевич Б.В.) довести зміст цієї постанови до відома банків України для використання в роботі.

3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови Національного банку України Борисенка Р.М.

4. Постанова набирає чинності з 19 грудня 2016 року.

1. У розділі I:

1) у пункті 1.5 глави 1:

пункт після абзацу п'ятого доповнити новим абзацом шостим такого змісту:

"вбудований похідний інструмент - це компонент гібридного (комбінованого) інструменту, який також включає основний договір про непохідний інструмент, результатом чого є варіювання деяких грошових потоків від комбінованого інструменту".

У зв'язку з цим абзаци шостий - тридцятий уважати відповідно абзацами сьомим - тридцять першим;

пункт після абзацу двадцять п'ятого доповнити новим абзацом двадцять шостим такого змісту:

"фінансовий інструмент з індексованою вартістю є гібридним (комбінованим) інструментом, який включає основний договір та вбудований похідний інструмент(и)";

2) пункт 2.2 глави 2 виключити.

У зв'язку з цим пункт 2.3 уважати пунктом 2.2;

3) у главі 3:

підпункт "а" пункту 3.3 викласти в такій редакції:

"а) похідні фінансові інструменти, що оцінюються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки";

пункти 3.10, 3.13 викласти в такій редакції:

"3.10. Обов'язково на дату балансу результат переоцінки похідних фінансових інструментів відображається в балансі як актив або зобов'язання в кореспонденції з рахунком 6209 - за похідними фінансовими інструментами, що оцінюються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, та рахунками 5104, 6099, 6392, 7099 - за похідними фінансовими інструментами, які призначені для обліку хеджування";

"3.13. Справедлива вартість - ціна, яка була б отримана за продаж активу або сплачена за передавання зобов'язання у звичайній (упорядкованій, невимушеній) операції між учасниками ринку на дату оцінки.

Справедлива вартість похідних фінансових інструментів, що перебувають в обігу на організаційно оформлених ринках, визначається за їх ринковою вартістю.

Якщо котирування ринкових цін на похідні фінансові інструменти є недоступним, то банки застосовують для визначення справедливої вартості спостережувані на ринку вхідні дані в разі їх наявності (такі, як котирування на аналогічні інструменти на активних ринках; котирування на ідентичні інструменти на неактивних ринках; спостережувані ставки і криві дохідності тощо або неспостережувані на ринку вхідні дані - ринковий підхід або дохідний підхід)";