Відповідно до статей 7, 41 та 56 Закону України "Про Національний банк України" та статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" Правління Національного банку України

1. Затвердити Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 27 грудня 2007 року № 481, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 22 січня 2008 року за № 48/14739 (зі змінами), що додаються.

2. Департаменту бухгалтерського обліку (Лукасевич Б.В.) довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків України для використання в роботі.

3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови Національного банку України Рашкована В.Л.

4. Постанова набирає чинності з 01 грудня 2015 року.

1. У главі 1 розділу I:

1) в абзаці третьому пункту 1.3 слова "а також зменшена на величину визнаного зменшення корисності фінансового активу" замінити словами "а для фінансового активу - зменшена на величину визнаного зменшення його корисності";

2) абзац перший пункту 1.9 доповнити реченням такого змісту: "Різниця між справедливою вартістю фінансового активу або фінансового зобов'язання та вартістю договору за операціями з акціонерами банку відображається в капіталі за рахунками 5 класу та включається частинами до нерозподіленого прибутку (збитку) протягом періоду його утримання або під часу вибуття фінансового інструменту";

3) пункт 1.10 викласти в такій редакції:

"1.10. Банк здійснює аналіз доказів, що свідчать про зменшення корисності фінансового активу [наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів)] або групи фінансових активів, на кожну дату балансу в порядку, визначеному цією Інструкцією та власними методиками і процедурами, розробленими відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності.

Банк визнає зменшення корисності, якщо є свідчення зменшення корисності фінансового активу або групи фінансових активів унаслідок однієї або кількох подій, що відбулися після первісного визнання і впливають на величину та/або строки попередньо оцінених майбутніх грошових потоків від використання фінансового активу або групи фінансових активів";

4) у пункті 1.14 слова "фінансового активу" замінити словами "фінансового активу, за яким не визнано зменшення корисності";

5) доповнити главу після пункту 1.14 новим пунктом 1.15 такого змісту:

"1.15. Банк відображає в бухгалтерському обліку суттєві зміни умов договору за фінансовим активом (зміну сум та строку платежів, валюти, процентної ставки, рівня забезпечення) як погашення первісного фінансового активу та визнання нового за справедливою вартістю.

Будь-які витрати або винагороди, пов'язані з погашенням первісного фінансового активу та визнання нового відображаються як інші операційні доходи або витрати від зміни умов договору".

У зв'язку з цим пункти 1.15 - 1.35 уважати відповідно пунктами 1.16 - 1.36;

6) у пункті 1.33 слова "здійснює нарахування процентного доходу за фінансовими активами, за якими визнано зменшення корисності" замінити словами "визнає процентний дохід за фінансовими активами, за якими визнано зменшення корисності";

7) доповнити главу новим пунктом такого змісту:

"1.37. Банк на дату припинення визнання (продаж, прощення або відступлення прав вимоги) фінансових активів, за якими визнано зменшення корисності, здійснює нарахування процентного доходу, амортизацію дисконту/премії, оцінку на зменшення корисності та в разі необхідності коригує суму резерву".

2. У розділі II:

1) у главі 2:

у пункті 2.3:

абзац сьомий викласти в такій редакції:

"Рахунок для обліку витрат від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, рахунок для обліку результату коригування за операціями з акціонерами - на різницю між вартістю за кредитним договором та справедливою вартістю кредиту";

в абзаці дев'ятому слова "на різницю між номінальною вартістю кредиту, зазначеною в договорі, та справедливою вартістю" замінити словами "на різницю між вартістю за кредитним договором та справедливою вартістю кредиту";

у пункті 2.4:

в абзаці сьомому слова "та номінальною вартістю, зазначеною в договорі" замінити словами "вартістю за кредитним договором";

абзац дев'ятий викласти в такій редакції:

"Рахунок для обліку доходу від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, рахунок для обліку результату коригування за операціями з акціонерами - на різницю між справедливою вартістю кредиту та вартістю за кредитним договором";

абзац третій пункту 2.8 виключити.

2) у главі 5:

у пункті 5.5:

в абзаці сьомому слова "на різницю між номінальною вартістю отриманого кредиту та його справедливою вартістю" замінити словами "на різницю між вартістю за кредитним договором та справедливою вартістю кредиту";

абзац дев'ятий викласти в такій редакції:

"Рахунок для обліку доходу від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, рахунок для обліку результату коригування за операціями з акціонерами - на різницю між вартістю за кредитним договором та справедливою вартістю кредиту";

у пункті 5.6:

абзац сьомий викласти в такій редакції:

"Рахунок для обліку витрат від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, рахунок для обліку результату коригування за операціями з акціонерами - на різницю між справедливою вартістю кредиту та вартістю за кредитним договором";

в абзаці дев'ятому слова "на різницю між справедливою вартістю отриманого кредиту та його номінальною вартістю" замінити словами "на різницю між справедливою вартістю кредиту та вартістю за кредитним договором";